РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации
Принят Государственной Думой 27 апреля 2007 года
Одобрен Советом Федерации 4 мая 2007 года
Статья 1
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32,
ст. 3340; 2001, N 23, ст. 2289; N 33, ст. 3413; 2002, N 22,
ст. 2026; N 30, ст. 3027; 2003, N 21, ст. 1958; N 28, ст. 2886;
2004, N 31, ст. 3231; N 34, ст. 3522, 3527; 2005, N 24, ст. 2312;
2006, N 23, ст. 2382) следующие изменения:
1) в статье 224:
а) пункт 3 изложить в следующей редакции:
"3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в
отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не
являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за
исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого
участия в деятельности российских организаций, в отношении которых
налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.";
б) пункт 4 дополнить словами "физическими лицами, являющимися
налоговыми резидентами Российской Федерации";
2) в статье 275:
а) абзац первый пункта 1 изложить в следующей редакции:
"1. Если источником дохода налогоплательщика является
иностранная организация, сумма налога в отношении полученных
дивидендов определяется налогоплательщиком самостоятельно исходя из
суммы полученных дивидендов и соответствующей налоговой ставки,
предусмотренной пунктом 3 статьи 284 настоящего Кодекса.";
б) пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Для налогоплательщиков, не указанных в пункте 3 настоящей
статьи, по доходам в виде дивидендов, за исключением указанных в
пункте 1 настоящей статьи доходов, налоговая база по доходам,
полученным от долевого участия в других организациях, определяется
налоговым агентом с учетом особенностей, установленных настоящим
пунктом.
Если источником дохода налогоплательщика является российская
организация, указанная организация признается налоговым агентом и
определяет сумму налога с учетом положений настоящего пункта.
Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов
налогоплательщика - получателя дивидендов, исчисляется налоговым
агентом по следующей формуле:
Н = К х С х (д - Д),
н
где:
Н - сумма налога, подлежащего удержанию;
К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в
пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме
дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;
С - соответствующая налоговая ставка, установленная
н
подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 4 статьи 224
настоящего Кодекса;
д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым
агентом в пользу всех налогоплательщиков - получателей дивидендов;
Д - общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом
в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном
(налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в
подпункте 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту
распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей
дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не
учитывались при определении налоговой базы, определяемой в
отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.
В случае, если значение Н составляет отрицательную величину,
обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета
не производится.";
в) в пункте 3 слова "подпунктом 2" заменить словами
"подпунктом 3";
3) пункт 3 статьи 284 изложить в следующей редакции:
"3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в
виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
1) 0 процентов - по доходам, полученным российскими
организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия
решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в
течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности
не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном)
капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или
депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в
сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы
выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость
приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством
Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном
(складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации
или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов,
превышает 500 миллионов рублей.
При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация
является иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая
ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного
местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством
финансов Российской Федерации перечень государств и территорий,
предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не
предусматривающих раскрытия и предоставления информации при
проведении финансовых операций (офшорные зоны);
2) 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от
российских и иностранных организаций российскими организациями, не
указанными в подпункте 1 настоящего пункта;
3) 15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от
российских организаций иностранными организациями.
При этом налог исчисляется с учетом особенностей,
предусмотренных статьей 275 настоящего Кодекса.
Для подтверждения права на применение налоговой ставки,
установленной подпунктом 1 настоящего пункта, налогоплательщики
обязаны предоставить в налоговые органы документы, содержащие
сведения о дате (датах) приобретения (получения) права
собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале
(фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные
расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о
стоимости приобретения (получения) соответствующего права.
Такими документами могут, в частности, являться договоры
купли-продажи (мены), решения о размещении эмиссионных ценных
бумаг, договоры о реорганизации в форме слияния или присоединения,
решения о реорганизации в форме разделения, выделения или
преобразования, ликвидационные (разделительные) балансы,
передаточные акты, свидетельства о государственной регистрации
организации, планы приватизации, решения о выпуске ценных бумаг,
отчеты об итогах выпуска ценных бумаг, проспекты эмиссии, судебные
решения, уставы, учредительные договоры (решения об учреждении) или
их аналоги, выписки из лицевого счета (счетов) в системе ведения
реестра акционеров (участников), выписки по счету (счетам) "депо" и
иные документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения
(получения) права собственности на вклад (долю) в уставном
(складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации
или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов,
а также сведения о стоимости приобретения (получения)
соответствующих прав. Указанные документы или их копии, если они
составлены на иностранном языке, должны быть легализованы в
установленном порядке и переведены на русский язык.".
Статья 2
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2008
года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его
официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного
налогового периода по налогу на доходы физических лиц и налогу на
прибыль организаций.
Президент Российской Федерации В.Путин
Москва, Кремль
16 мая 2007 года
N 76-ФЗ