З А К О Н
РОССИЙСКОЙ СОВЕТСКОЙ ФЕДЕРАТИВНОЙ
СОЦИАЛИСТИЧЕСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
О порядке применения на территории РСФСР в 1991
году Закона СССР "О подоходном налоге с граждан
СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства"
(В редакции Закона РСФСР от 03.07.91 г. N 1534-I)
Настоящий Закон на основании Декларации о государственном
суверенитете Российской Советской Федеративной Социалистической
Республики определяет изъятия и дополнения, с учетом которых на
территории РСФСР применяется Закон СССР "О подоходном налоге с
граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства".
Статья 3. Доходы, не подлежащие налогообложению
1. В облагаемый налогом доход не включаются:
в) стипендии студентов высших учебных заведений, аспирантов и
ординаторов, слушателей духовных учебных заведений и учащихся
средних специальных и профессионально-технических учебных
заведений, назначаемые им этими учебными заведениями, а также
стипендии, учреждаемые из средств предприятий, организаций и
учреждений, а также из средств фондов, указанных в подпункте "а"
настоящего пункта;
ж) доходы членов артелей старателей, получаемые за работы,
связанные со старательской деятельностью по добыче золота и других
драгоценных, редких и цветных металлов по перечню, определяемому
Советом Министров РСФСР, а также по добыче янтаря и пушнины;
н) выигрыши по облигациям государственных займов СССР и РСФСР
и по лотереям;
о) проценты и выигрыши по вкладам в учреждениях банков в РСФСР
и по государственным казначейским обязательствам СССР и РСФСР и
других республик; (В редакции Закона РСФСР от 03.07.91 г. N 1534-I)
ф) суммы, перечисленные по заявлениям граждан на
благотворительные цели, а также предприятиям, учреждениям и
организациям культуры, народного образования, здравоохранения и
социального обеспечения, полностью или частично финансируемым из
бюджета.
Статья 4. Льготы по налогу
1. От уплаты налога освобождаются полностью:
в) (Утратил силу - Закон РСФСР от 03.07.91 г. N 1534-I)
г) члены крестьянских хозяйств в течение пяти лет, начиная с
года образования крестьянского хозяйства, - по доходам, получаемым
от этого хозяйства;
д) на территории РСФСР не применяется;
м) матери-героини - по всем получаемым ими доходам и родители,
воспитывающие четырех и более детей, - по суммам их доходов,
являющихся объектом налогообложения в главах II и III Закона;
о) проживающие в сельской местности мужчины, достигшие 60 лет
и женщины, достигшие 55 лет, - по всем видам доходов, если
хозяйства этих граждан освобождены от уплаты сельскохозяйственного
налога или платы за землю; (В редакции Закона РСФСР
от 03.07.91 г. N 1534-I)
п) студенты высших учебных заведений, учащиеся средних учебных
заведений, направляемые в составе студенческих отрядов,
сформированных на основании доверенностей республиканских, краевых,
областных, Московского и Ленинградского городских штабов
студенческих отрядов и трудовых объединений молодежи, на работы в
организации, учреждения и на предприятия, а также преподаватели,
сотрудники, аспиранты, ординаторы этих учебных заведений,
назначенные в установленном порядке руководителями студенческих
отрядов, по заработной плате и другим выплатам, получаемым в
названных организациях за производимые работы;
с) следующие категории граждан, пострадавших вследствие
чернобыльской катастрофы, по всем видам получаемых ими доходов:
- граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с лучевой нагрузкой, вызванные последствиями
чернобыльской катастрофы, а также аварий на других атомных объектах
гражданского или военного назначения, в результате испытаний,
учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок,
включая ядерное оружие и космическую технику;
- инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь
наступившей инвалидности с чернобыльской катастрофой, из числа:
граждан (временно направленных или командированных), принимавших
участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны
отчуждения или занятых на эксплуатации или других работах на
Чернобыльской АЭС; военнослужащих и военнообязанных, призванных
на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с
ликвидацией последствий указанной катастрофы, независимо от места
дислокации и выполняемых работ, а также лиц начальствующего и
рядового состава органов внутренних дел, проходивших (проходящих)
службу в зоне отчуждения; граждан, эвакуированных или выехавших в
добровольном порядке из зоны отчуждения и переселенных из зоны
отселения;
- граждане (в том числе временно направленные или
командированные), принимавшие в 1986-1987 годах участие в работах
по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны
отчуждения или занятые в этот период на работах, связанных с
эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных
животных, и на эксплуатации или других работах на Чернобыльской
АЭС, а также военнослужащие и военнообязанные, призванные на
специальные сборы и привлеченные в этот период для выполнения
работ, связанных с ликвидацией последствий указанной катастрофы,
включая летный состав гражданской авиации, независимо от места
дислокации и выполняемых работ, а также лица начальствующего и
рядового состава органов внутренних дел, проходившие в 1986-1987
годах службу в зоне отчуждения;
- граждане, эвакуированные или выехавшие добровольно в 1986
году из зоны отчуждения;
(Подпункт дополнен - Закон РСФСР от 03.07.91 г. N 1534-I)
т) граждане, зарегистрированные в качестве ищущих работу, - по
суммам пособий по безработице, не превышающим 210 рублей в месяц, а
также по суммам стипендий, получаемых в период профессионального
обучения и переобучения из Государственного фонда занятости
населения РСФСР; (Подпункт дополнен - Закон РСФСР
от 03.07.91 г. N 1534-I)
у) студенты и учащиеся дневной формы обучения высших, средних
специальных, профессионально-технических учебных заведений,
начальных, неполных средних и средних школ, слушатели духовных
учебных заведений - по размеру заработной платы и другим видам
выплат, получаемых ими за работу на предприятиях, в учреждениях и
организациях, независимо от их организационно-правовых форм и видов
собственности; (Подпункт дополнен - Закон РСФСР
от 03.07.91 г. N 1534-I)
ф) лица вольнонаемного состава Советской Армии,
Военно-Морского Флота, органов внутренних дел СССР и
государственной безопасности СССР, занимавшие штатные должности в
воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав
действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица,
находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых
засчитывается в выслугу лет для назначения пенсии на льготных
условиях, установленных для военнослужащих частей действующей
армии. (Подпункт дополнен - Закон РСФСР от 03.07.91 г. N 1534-I)
2. Сумма налога понижается:
ж) для граждан, занимающихся всеми видами деятельности, не
запрещенной законодательством, имеющих на иждивении трех и более
человек, - на 30 процентов по всем получаемым ими доходам;
з) для одиноких родителей, имеющих двух и более детей до 16
лет, - на 30 процентов по всем получаемым ими доходам.
4. Советы Министров республик, входящих в состав РСФСР,
исполнительные комитеты краевых, областных Советов народных
депутатов, Советов народных депутатов автономных областей и
автономных округов, районных, городских, районных в городах Советов
народных депутатов имеют право освобождать отдельные категории
плательщиков и отдельных плательщиков от обложения подоходным
налогом или снижать его размер.
Исполкомы сельских и поселковых Советов народных депутатов
имеют право с учетом материального положения освобождать отдельных
плательщиков от обложения подоходным налогом, а также понижать для
отдельных плательщиков размеры налога.
Статья 7. Категории плательщиков налога и объекты
налогообложения
г) граждане, работающие в религиозных организациях, включая
священнослужителей.
Статья 8. Ставки налога
С доходов рабочих, служащих и граждан, приравненных к ним по
налогообложению, налог взимается в следующих размерах:
+-----------------------------------------------------------------+
|Размер месячного дохода | Сумма налога |
+----------------------------+------------------------------------|
|от 211 до 1000 руб. | 12% с суммы, превышающей 210 руб.|
|от 1001 до 2000 руб. | 94 руб. 80 коп. + 15% с суммы, |
| | превышающей 1000 руб. |
|от 2001 до 3000 руб. | 244 руб. 80 коп. + 20% с суммы, |
| | превышающей 2000 руб. |
|от 3001 руб. и выше | 444 руб. 80 коп. + 30% с суммы, |
| | превышающей 3000 руб." |
+-----------------------------------------------------------------+
(Статья в редакции Закона РСФСР от 03.07.91 г. N 1534-I)
Статья 13. Порядок удержания и перечисления в бюджет налога
1. Подоходный налог с заработков и других доходов в денежной и
натуральной форме, предусмотренных в настоящей главе Закона,
начисляется и удерживается предприятиями, учреждениями и
организациями, производящими эти выплаты.
2. На территории РСФСР не применяется.
3. Предприятия, учреждения и организации одновременно с
получением в учреждениях банка средств на выплату причитающихся
гражданам сумм перечисляют в бюджет суммы начисленного налога.
Организации, выплачивающие заработную плату из выручки от
реализации продукции и оказания услуг, вносят исчисленные суммы
налога в учреждение банка на следующий день после выплаты
заработной платы.
4. Запрещается уплата налога с заработков граждан за счет
средств предприятий, учреждений и организаций.
5. В порядке, предусмотренном настоящей статьей, производится
удержание и перечисление в бюджет сумм налога предпринимателями и
другими гражданами, выплачивающими заработную плату и другие виды
доходов занятым у них по найму рабочим и служащим. (Пункт дополнен
- Закон РСФСР от 03.07.91 г. N 1534-I)
ГЛАВА III. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ ОТ ВЫПОЛНЕНИЯ
РАЗОВЫХ РАБОТ И ДРУГИХ ВЫПЛАТ НЕ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ
РАБОТЫ
Статья 14. Ставки налога
В соответствии с положениями настоящей главы Закона подлежат
налогообложению:
а) заработная плата и другие доходы в денежной и натуральной
форме, получаемые от предприятий, учреждений, организаций и других
юридических лиц за работу по совместительству, за выполнение
разовых и других работ не по месту основной работы;
б) суммы материальной помощи, если размер такой помощи
превышает 1000 рублей в год, а также дивидендов по акциям,
выплачиваемые предприятиями, учреждениями и организациями не
работающими в них гражданами.
+-----------------------------------------------------------------+
|Размер месячного дохода | Сумма налога |
+----------------------------+------------------------------------|
|от 5 до 30 руб. | 2% с суммы дохода |
|от 31 до 70 руб. | 0 руб. 60 коп. + 5% с суммы, |
| | превышающей 30 руб. |
|от 71 до 150 руб. | 2 руб. 60 коп. + 8% с суммы, |
| | превышающей 70 руб. |
|от 151 до 1000 руб. | 9 руб. 00 коп. + 12% с суммы, |
| | превышающей 150 руб. |
|от 1001 до 2000 руб. | 111 руб. 00 коп. + 15% с суммы, |
| | превышающей 1000 руб. |
|от 2001 до 3000 руб. | 261 руб. 00 коп. + 20% с суммы, |
| | превышающей 2000 руб. |
|от 3001 руб. и выше | 461 руб. 00 коп. + 30% с суммы, |
| | превышающей 3000 руб." |
+-----------------------------------------------------------------+
(Подпункт в редакции Закона РСФСР от 03.07.91 г. N 1534-I)
Статья 15. Порядок налогообложения
На территории РСФСР не применяется.
Статья 16. Категории плательщиков и объекты налогообложения
В порядке и размерах, предусмотренных в настоящей главе
Закона, привлекаются к уплате налога:
а) авторы произведений науки, литературы и искусства - по
суммам авторского вознаграждения за создание, издание, исполнение
или иное использование либо предоставление права использования этих
произведений;
б) авторы переводов произведений науки, литературы, искусства
- по суммам авторского вознаграждения;
в) авторы открытий, изобретений и промышленных образцов - по
суммам вознаграждения;
г) правопреемники и наследники авторов произведений и
переводов науки, литературы и искусства, открытий, изобретений или
промышленных образцов;
д) граждане, осуществляющие редактирование и рецензирование
произведений науки, литературы и искусства, - по суммам авторского
вознаграждения;
е) другие граждане, получающие авторское вознаграждение в
соответствии с законодательством об авторском праве, - по суммам
авторского вознаграждения. (Подпункт дополнен - Закон РСФСР
от 03.07.91 г. N 1534-I)
Статья 17. Ставки налога
С сумм вознаграждений, выплачиваемых гражданам, перечисленным
в статье 16 настоящего Закона (включая наследников авторов, чьи
произведения, переводы, открытия, изобретения или промышленные
образцы используются впервые), налог по месту выплаты в течение
года взимается в следующем размере:
+-----------------------------------------------------------------+
|Размер годового дохода | Сумма налога |
+----------------------------+------------------------------------|
|до 360 руб. | 2% с суммы дохода |
|от 361 до 840 руб. | 7 руб. 20 коп. + 5% с суммы, |
| | превышающей 360 руб. |
|от 841 до 1800 руб. | 31 руб. 20 коп. + 8% с суммы, |
| | превышающей 840 руб. |
|от 1801 до 12000 руб. | 108 руб. 00 коп. + 12% с суммы, |
| | превышающей 1800 руб. |
|от 12001 до 24000 руб. | 1332 руб. 00 коп. + 15% с суммы, |
| | превышающей 12000 руб. |
|от 24001 до 36000 руб. | 3132 руб. 00 коп. + 20% с суммы, |
| | превышающей 24000 руб. |
|от 36001 и выше | 5532 руб. 00 коп. + 30% с суммы, |
| | превышающей 36000 руб. |
+-----------------------------------------------------------------+
(В редакции Закона РСФСР от 03.07.91 г. N 1534-I)
По этим же ставкам взимается налог с граждан, реализующих
созданные ими произведения живописи, скульптуры, графики и другие
виды искусства и изделия декоративно-прикладного искусства музеям,
организациям Художественного фонда, а также через выставки-продажи,
специально учреждаемые предприятиями, учреждениями и организациями,
по доходам, получаемым от указанных организаций или дирекций, а
также с доходов, полученных авторами от издания книг за свой счет.
Статья 18. Порядок исчисления и уплаты налога
2. При наличии договоров на создание, издание, исполнение или
иное использование произведений науки, литературы и искусства
вознаграждения, выплачиваемые в счет этого договора авансом и при
окончательном расчете, суммируются и распределяются для целей
налогообложения на число лет действия договора.
При отсутствии такого договора, если сумма вознаграждения за
создание или первое издание произведения превышает 12000 рублей,
эта сумма распределяется по заявлению плательщика на три года.
Аналогичный порядок применяется к суммам вознаграждения,
полученным авторами открытий, изобретений и промышленных образцов в
течение первого года их использования.
Глава V. Налогообложение доходов от предпринимательской
деятельности и других видов доходов, не связанных с осуществлением
трудовых обязанностей
(В редакции Закона РСФСР от 03.07.91 г. N 1534-I)
Статья 19. Категории плательщиков налога и объект
налогообложения
1. В порядке и размерах, предусмотренных в настоящей главе
Закона, привлекаются к уплате налога граждане, занимающиеся всеми
видами и предпринимательской деятельности, в том числе ведущие
трудовое хозяйство, а также граждане, имеющие доходы, не
перечисленные в статьях 8, 14 и 16 настоящего Закона. (В редакции
Закона РСФСР от 03.07.91 г. N 1534-I)
2. Облагаемым доходом считается разность между валовым доходом
(в денежной и натуральной формах) и документально подтвержденными
расходами, связанными с извлечением дохода.
В состав расходов, связанных с извлечением доходов, включаются
материальные затраты, амортизационные отчисления на полное
восстановление основных производственных фондов, арендная плата,
расходы на оплату труда граждан, заключивших договор на
использование их труда, отчисления на государственное социальное
страхование, платежи по обязательному страхованию имущества, плата
процентов за краткосрочные кредиты банка, кроме процентов по
просроченным и отсроченным ссудам, также расходы по всем видам
ремонта основных производственных фондов и другие расходы,
связанные с осуществлением каждого конкретного вида деятельности.
Статья 20. Ставки налога
С доходов граждан, занимающихся всеми видами
предпринимательской деятельности, налог взимается в следующих
размерах:
а) в случае, если гражданин не имеет места основной работы:
+-----------------------------------------------------------------+
|Размер годового дохода | Сумма налога |
+----------------------------+------------------------------------|
|от 2521 до 12000 руб. | 12% с суммы, превышающей 2520 руб. |
|от 12001 до 24000 руб. | 1137 руб. 60 коп. + 15% с суммы, |
| | превышающей 12000 руб. |
|от 24001 до 36000 руб. | 2937 руб. 60 коп. + 20% с суммы, |
| | превышающей 24000 руб. |
|от 36001 руб. и выше | 5337 руб. 60 коп. + 30% с суммы, |
| | превышающей 36000 руб. |
+-----------------------------------------------------------------+
б) в случае, если гражданин имеет место основной работы:
+-----------------------------------------------------------------+
|Размер годового дохода | Сумма налога |
+----------------------------+------------------------------------|
|до 12000 руб. | 12% с суммы годового дохода |
|от 12001 до 24000 руб. | 1440 руб. 00 коп. + 15% с суммы, |
| | превышающей 12000 руб. |
|от 24001 до 36000 руб. | 3240 руб. 00 коп. + 20% с суммы, |
| | превышающей 24000 руб. |
|от 36001 руб. и выше | 5640 руб. 00 коп. + 30% с суммы, |
| | превышающей 36000 руб." |
+-----------------------------------------------------------------+
(Статья в редакции Закона РСФСР от 03.07.91 г. N 1534-I)
Статья 21. Порядок исчисления и уплаты налога
Налог исчисляется по общему годовому доходу от всех видов
индивидуальной трудовой деятельности и других доходов, не указанных
в главах II-IV настоящего Закона.
Налогообложение производится налоговыми органами по месту
постоянного жительства плательщика, а если деятельность
осуществляется в другом месте, то по месту осуществления
деятельности, но с обязательным сообщением налоговому органу по
месту постоянного жительства плательщика о размерах дохода и
налога.
2. Налог уплачивается в следующем порядке:
а) в каждом квартале плательщики вносят по 25 процентов
годовой суммы налога, исчисленной по доходам за предыдущий год, а
плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, - по 25
процентов суммы, исчисленной им налоговыми органами по
предположительному доходу за текущий год.
В случае значительного увеличения или уменьшения в течение
года дохода плательщика может быть произведен перерасчет сумм
налога по ненаступившим срокам уплаты налога;
б) по истечении года годовая сумма налога исчисляется по
фактически полученному доходу, и разница между этой суммой и
уплаченными в течение года суммами подлежит взысканию с
плательщиков или возврату им не позднее 15 марта следующего года, а
по прекращении существования источников дохода - в 15-дневный срок.
3. Налогообложение плательщиков, указанных в статье 19
настоящего Закона, осуществляется на основании:
а) деклараций плательщиков о фактически полученных в течение
года доходах, представляемых к 15 января следующего года.
При возникновении источника доходов в течение года граждане
подают декларацию в 5-дневный срок по истечении месяца со дня
возникновения источника дохода, в которой указывают размер
фактического дохода за первый месяц деятельности и размер
предположительного дохода до конца текущего года.
При прекращении существования источника дохода декларация
подается в 5-дневный срок со дня прекращения;
б) материалов производимых налоговыми органами обследований
деятельности граждан и других имеющихся сведений о доходах
плательщиков.
4. Налог уплачивается в следующие сроки: к 15 марта, к 15 мая,
к 15 августа и к 15 ноября.
5. Доходы каждого из членов семьи и других лиц, совместно
ведущих трудовое хозяйство и владеющих имуществом на основе общей
долевой собственности, определяются по их соглашению, о чем
указывается в представляемой налоговому органу декларации о
доходах.
6. Предприятия, учреждения и организации, производящие выплаты
гражданам, доходы которых облагаются налогом в соответствии с
положениями настоящей главы Закона, обязаны у источника выплаты
удержать подоходный налог по ставкам, предусмотренным в статье 14
Закона. О таких доходах и суммах удержанного налога предприятия,
учреждения и организации обязаны ежемесячно сообщать налоговым
органам по месту своего нахождения. Эти сведения налоговые органы
пересылают налоговым органам по месту постоянного жительства
получателей доходов для учета в целях правильного и полного
налогообложения.
7. Подоходный налог с граждан, заключивших договор об
использовании их труда в трудовом хозяйстве, удерживается при
выплате заработка этим гражданам членом трудового хозяйства,
заключившим договор. Налог удерживается по ставкам статьи 8
настоящего Закона в случае отсутствия у граждан, работающих в
трудовом хозяйстве, места основной работы или по ставкам статьи 14,
если у них имеется место основной работы.
В таком же порядке и размерах удерживается налог с указанных
граждан и других лиц, занимающихся индивидуальной трудовой
деятельностью.
Перечисление налога осуществляется при наступлении очередного
срока платежа, указанного в пункте 4 настоящей статьи.
Статья 24. Ставки налога
На территории РСФСР не применяется.
Статья 25. Порядок исчисления и уплаты налога
На территории РСФСР не применяется.
Статья 34. Инструкция по применению настоящего Закона
Инструкция по применению настоящего Закона издается
Министерством финансов РСФСР по согласованию с Министерством
юстиции РСФСР.
Председатель
Верховного Совета РСФСР Б.Н.ЕЛЬЦИН
Москва, Дом Советов РСФСР
2 декабря 1990 года
N 392-I
