ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
П О С Т А Н О В Л Е Н И Е
от 2 декабря 2000 г. N 914
г. Москва
Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных
и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж
при расчетах по налогу на добавленную стоимость
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации
от 15.03.2001 г. N 189; от 27.07.2002 г. N 575;
от 16.02.2004 г. N 84; от 11.05.2006 г. N 283;
от 26.05.2009 г. N 451)
В соответствии со статьей 169 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации Правительство Российской Федерации
п о с т а н о в л я е т:
1. Утвердить прилагаемые Правила ведения журналов учета
полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
2. Признать утратившими силу:
постановление Правительства Российской Федерации от 29 июля
1996 г. N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета
счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 32,
ст. 3941);
постановление Правительства Российской Федерации от 2 февраля
1998 г. N 108 "О внесении изменений и дополнений в постановление
Правительства Российской Федерации от 29 июля 1996 г. N 914
"Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при
расчетах по налогу на добавленную стоимость" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1998, N 6, ст. 742);
постановление Правительства Российской Федерации от 19 января
2000 г. N 46 "О внесении изменений в Порядок ведения журналов
учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную
стоимость" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000,
N 4, ст. 398).
3. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2001 г.
(В редакции Постановления Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451)
Председатель Правительства
Российской Федерации М.Касьянов
__________________________
УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 2 декабря 2000 г.
N 914
П Р А В И Л А
ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу
на добавленную стоимость
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации
от 27.07.2002 г. N 575; от 16.02.2004 г. N 84;
от 11.05.2006 г. N 283; от 26.05.2009 г. N 451)
Настоящие Правила определяют порядок ведения покупателями и
продавцами товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
имущественных прав - плательщиками налога на добавленную стоимость
(далее именуются соответственно - покупатели и продавцы) журналов
учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг
продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, а также
оформления дополнительных листов книги покупок и дополнительных
листов книги продаж. (В редакции Постановления Правительства
Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
Покупатели и продавцы оформляют счета-фактуры, ведут журналы
учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и
книгу продаж, а также оформляют дополнительные листы книги покупок
и дополнительные листы книги продаж по формам согласно приложениям
N 1-5. (В редакции Постановления Правительства Российской
Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
Дополнительные листы книги покупок и дополнительные листы
книги продаж оформляются при необходимости внесения изменений в
книгу покупок и книгу продаж. (Дополнен - Постановление
Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
I. Ведение журналов учета полученных и выставленных
счетов-фактур
1. Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов
оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы ведут
журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, в которых
хранятся их вторые экземпляры.
2. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления
от продавцов, а продавцы ведут учет счетов-фактур, выставленных
покупателям, в хронологическом порядке.
3. Организации и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого
лица по договорам комиссии либо агентским договорам, при реализации
товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени хранят
счета-фактуры по товарам (работам, услугам), имущественным правам и
по оплате, частичной оплате в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,
полученные от комитента либо принципала, в журнале учета полученных
счетов-фактур.
Комиссионеры либо агенты, совершающие действия от своего
имени, хранят счета-фактуры, полученные от продавцов по
приобретенным для комитента либо принципала товарам (работам,
услугам), имущественным правам и по оплате, частичной оплате в
счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания
услуг), передачи имущественных прав, в журнале учета полученных
счетов-фактур.
(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской
Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
4. Счета-фактуры, полученные от продавцов по приобретенным
товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения с
1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для собственного
потребления, хранятся в журнале учета полученных счетов-фактур.
5. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации таможенные декларации или их копии, заверенные
руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным
предпринимателем), и платежные документы хранятся у покупателя в
журнале учета полученных счетов-фактур. (В редакции Постановления
Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
При приобретении услуг по найму жилых помещений в период
служебной командировки работников и услуг по перевозке работников
к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по
предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей,
заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или
их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на
добавленную стоимость хранятся у покупателя в журнале учета
полученных счетов-фактур. (Дополнен - Постановление Правительства
Российской Федерации от 16.02.2004 г. N 84)
При ввозе на территорию Российской Федерации с территории
Республики Белоруссия товаров, в отношении которых взимание налога
на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в
соответствии с Соглашением между Правительством Российской
Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах
взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров,
выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г., заявления
о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых
органов об уплате налога на добавленную стоимость или их копии,
заверенные руководителем и главным бухгалтером организации
(индивидуальным предпринимателем), и копии платежных документов,
подтверждающих фактическую уплату налога на добавленную стоимость,
хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.
(Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации
от 11.05.2006 г. N 283)
При получении имущества, нематериальных активов,
имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный)
капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в
паевые фонды кооперативов документы, которыми оформляется передача
имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых
указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником,
пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового
кодекса Российской Федерации, или их нотариально заверенные копии
хранятся у принимающей организации в журнале учета полученных
счетов-фактур. (Дополнен - Постановление Правительства Российской
Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
6. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур
должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.
II. Ведение покупателем книги покупок
7. Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для
регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях
определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к
вычету (возмещению) в установленном порядке.
При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись
об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе
книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован
счет-фактура до внесения в него исправлений. (Дополнен -
Постановление Правительства Российской Федерации
от 11.05.2006 г. N 283)
Дополнительные листы книги покупок являются ее неотъемлемой
частью. (Дополнен - Постановление Правительства Российской
Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
Счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или
принципалу организациями и индивидуальными предпринимателями,
осуществляющими предпринимательскую деятельность в интересах
другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским
договорам, на сумму своего вознаграждения, а также на сумму оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг по таким
договорам, регистрируются в книге покупок доверителя, комитента или
принципала. (В редакции постановлений Правительства Российской
Федерации от 16.02.2004 г. N 84; от 26.05.2009 г. N 451)
8. Счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат
регистрации в книге покупок по мере возникновения права на
налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового
кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 2
Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении
изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", далее -
Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ).
При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав
для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг),
операции по реализации которых облагаются по различным налоговым
ставкам и (или) не подлежат налогообложению, регистрация
счета-фактуры в книге покупок производится на ту сумму, на которую
налогоплательщик получает право на вычет и которая определяется с
учетом положений пункта 10 статьи 165 и пункта 4 статьи 170
Налогового кодекса Российской Федерации.
Документы, которыми оформляется передача имущества,
нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в
уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ
или паевых взносов в паевые фонды кооперативов и в которых указаны
суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в
порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса
Российской Федерации, подлежат регистрации в книге покупок
принимающей организации по мере возникновения права на налоговые
вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса
Российской Федерации.
Счета-фактуры на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты
в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи
имущественных прав, приобретаемых для использования одновременно в
облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость
операциях, указанных в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса
Российской Федерации, регистрируются в книге покупок на сумму,
указанную в данном счете-фактуре. (Дополнен - Постановление
Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской
Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
9. При частичной оплате принятых на учет товаров (выполненных
работ, оказанных услуг), имущественных прав регистрация
счета-фактуры в книге покупок производится на каждую сумму,
перечисленную продавцу в порядке частичной оплаты, с указанием
реквизитов счета-фактуры по приобретенным товарам (выполненным
работам, оказанным услугам), имущественным правам и пометкой у
каждой суммы "частичная оплата". (В редакции Постановления
Правительства Российской Федерации от 16.02.2004 г. N 84) (В
редакции Постановления Правительства Российской Федерации
от 11.05.2006 г. N 283)
Регистрация в книге покупок счетов-фактур с одинаковыми
реквизитами допускается только в случаях перечисления средств в
порядке частичной оплаты.
Абзац.(Исключен - Постановление Правительства Российской
Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
Положения настоящего пункта применяются в отношении товаров
(работ, услуг), имущественных прав, по которым налоговые вычеты
производятся при наличии документов, подтверждающих уплату сумм
налога на добавленную стоимость. (Дополнен - Постановление
Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
10. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации в книге покупок регистрируются таможенная декларация на
ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую
уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость.
При приобретении услуг по найму жилых помещений в период
служебной командировки работников и услуг по перевозке работников
к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по
предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей,
в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке
бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной
строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику
и включенные им в отчет о служебной командировке. (В редакции
Постановления Правительства Российской Федерации
от 11.05.2006 г. N 283)
(В редакции Постановления Правительства Российской Федерации
от 16.02.2004 г. N 84)
При ввозе на территорию Российской Федерации с территории
Республики Белоруссия товаров, в отношении которых взимание налога
на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в
соответствии с Соглашением между Правительством Российской
Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах
взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров,
выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г., в книге
покупок регистрируются заявления о ввозе товаров и уплате
косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога
на добавленную стоимость и реквизиты документов, подтверждающих
фактическую уплату налога на добавленную стоимость. (Дополнен -
Постановление Правительства Российской Федерации
от 11.05.2006 г. N 283)
11. В книге покупок не регистрируются счета-фактуры,
полученные:
при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ,
оказании услуг), включая основные средства и нематериальные
активы;
участником биржи (брокером) при осуществлении операций
купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;
комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по
переданным для реализации товарам (работам, услугам),
имущественным правам, а также по полученной сумме оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
комиссионером (агентом) от продавца товаров (работ, услуг),
имущественных прав, выписанные на имя комиссионера (агента) по
товарам (работам, услугам), имущественным правам, на сумму оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав при безденежных формах расчетов;
на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав, приобретаемых исключительно для осуществления операций,
указанных в пунктах 2 и 5 статьи 170 Налогового кодекса Российской
Федерации;
на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав, составленные и (или) полученные после получения
(составления) счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг),
передаче имущественных прав.
(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской
Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
12. Счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по
приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для
выполнения с 1 января 2001 г. строительно-монтажных работ для
собственного потребления, регистрируются в книге покупок в целях
определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к
вычету, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 172 Налогового
кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3
Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ). (В редакции
Постановления Правительства Российской Федерации
от 11.05.2006 г. N 283)
Счета-фактуры, составленные налогоплательщиками согласно
пункту 25 настоящих Правил, регистрируются в книге покупок в целях
определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к
вычету, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 172 Налогового
кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3
Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ). (В редакции
Постановления Правительства Российской Федерации
от 11.05.2006 г. N 283)
Счета-фактуры, предъявленные покупателю подрядными
организациями при выполнении с 1 января 2001 г. строительных
работ, сборки (монтажа) оборудования, включаемого в состав
основных средств, регистрируются в книге покупок в целях
определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к
вычету, в порядке, установленном пунктом 5 статьи 172 Налогового
кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3
Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ). (В редакции
Постановления Правительства Российской Федерации
от 11.05.2006 г. N 283)
(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской
Федерации от 27.07.2002 г. N 575)
13. Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу (в
том числе налоговым агентам, указанным в пунктах 4 и 5 статьи 161
Налогового кодекса Российской Федерации) в виде оплаты, частичной
оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), передачи имущественных прав, регистрируют
счета-фактуры по этим средствам, полученные от продавцов, в книге
покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость,
предъявляемой к вычету в порядке, установленном главой 21
Налогового кодекса Российской Федерации.
Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами (в
том числе налоговыми агентами, указанными в пунктах 4 и 5
статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге продаж
при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче
имущественных прав, в том числе при использовании покупателем
безденежной формы расчетов, регистрируются ими в книге покупок при
отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет
полученной суммы оплаты, частичной оплаты с указанием
соответствующей суммы налога на добавленную стоимость.
В случае изменения условий либо расторжения соответствующего
договора и возврата соответствующей суммы оплаты, частичной
оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,
счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге
продаж при получении указанной суммы, регистрируются ими в книге
покупок после отражения в учете соответствующих операций по
корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг),
имущественных прав, но не позднее 1 года с момента отказа. В
случае изменения условий либо расторжения соответствующего
договора налоговыми агентами, указанными в пункте 2 статьи 161
Налогового кодекса Российской Федерации, одновременно являющимися
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и возврата им
соответствующей суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) счета-фактуры,
составленные и зарегистрированные ими в книге продаж в
соответствии с пунктом 16 настоящих Правил при осуществлении
указанной оплаты, регистрируются ими в книге покупок после
отражения в учете соответствующих операций по корректировке в
связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но
не позднее 1 года с момента отказа.
Налоговые агенты, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 161
Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге
покупок счета-фактуры, составленные и зарегистрированные в книге
продаж в соответствии с пунктом 16 настоящих Правил, в целях
определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к
вычету в порядке, установленном пунктом 3 статьи 171 Налогового
кодекса Российской Федерации.
Доверители (принципалы), приобретающие товары (работы,
услуги), имущественные права по договору поручения (агентскому
договору) от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге
покупок полученные от продавца счета-фактуры как на сумму
перечисленной денежными средствами суммы оплаты, частичной оплаты
в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания
услуг), передачи имущественных прав, так и на указанные товары
(работы, услуги), имущественные права.
(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской
Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
14. Счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их
заполнения, не могут регистрироваться в книге покупок.
Счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера,
частично от руки, но соответствующие установленным нормам
заполнения, могут регистрироваться в книге покупок. (Дополнен -
Постановление Правительства Российской Федерации
от 11.05.2006 г. N 283)
15. Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы
пронумерованы и скреплены печатью.
Контроль за правильностью ведения книги покупок
осуществляется руководителем организации или уполномоченным им
лицом.
Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с
даты последней записи.
III. Ведение продавцом книги продаж
16. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для
регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой
техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров
(выполнении работ, оказании услуг) населению).
В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные
счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по
исчислению налога на добавленную стоимость (с учетом положений
статей 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ), в
том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ,
оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении
средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении
строительно-монтажных работ для собственного потребления, при
передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных
нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении
обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не
подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров
(выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав
организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет,
подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных
лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без
учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.
При необходимости внесения изменений в книгу продаж
регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги
продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован
счет-фактура до внесения в него исправлений.
Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой
частью.
При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи
170 Налогового кодекса Российской Федерации, сумм налога на
добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком по
сумме оплаты, частичной оплаты, перечисленной продавцу в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав, по товарам (работам, услугам), в том
числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным
правам в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса
Российской Федерации, счета-фактуры, на основании которых суммы
налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на
сумму налога, подлежащую восстановлению. (В редакции Постановления
Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
В целях восстановления сумм налога в порядке, установленном
пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в
книге продаж в последнем месяце календарного года начиная с 2006
года указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая
восстановлению и уплате в федеральный бюджет за текущий календарный
год.
Налоговые агенты, указанные в пунктах 2 и 3 статьи 161
Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге
продаж счета-фактуры, составленные при исчислении налога (при
осуществлении оплаты или частичной оплаты, в том числе с
применением безденежных форм расчетов, в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг) или при приобретении
товаров (работ, услуг). (Дополнен - Постановление Правительства
Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
Налоговые агенты, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161
Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируют в книге
продаж счета-фактуры, выданные покупателям при получении суммы
оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в
том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов,
а также при реализации товаров (работ, услуг), передаче
имущественных прав. (Дополнен - Постановление Правительства
Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
(Пункт в редакции Постановления Правительства Российской
Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
17. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в
хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором
возникает налоговое обязательство.
18. При получении денежных средств в виде оплаты, частичной
оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), передачи имущественных прав продавцы регистрируют
в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную
сумму оплаты, частичной оплаты. (В редакции постановлений
Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283;
от 26.05.2009 г. N 451)
Абзац. (Исключен - Постановление Правительства Российской
Федерации от 27.07.2002 г. N 575)
При безденежных формах расчетов продавцы регистрируют в книге
продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму
оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
(Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451)
При получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
указанных в абзацах третьем - пятом пункта 1 статьи 154 Налогового
кодекса Российской Федерации, а также при получении указанной суммы
оплаты налогоплательщиками, использующими право на освобождение в
соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской
Федерации, счета-фактуры продавцом не составляются. (Дополнен -
Постановление Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451)
19. Счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре получателем
финансовой помощи, денежных средств на пополнение фондов
специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе
связанных с оплатой товаров (выполнения работ, оказания услуг),
имущественных прав, процентов по векселям, процентов по товарному
кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в
соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации, страховых выплат по договорам страхования
риска неисполнения договорных обязательств, регистрируются в книге
продаж. (В редакции Постановления Правительства Российской
Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
20. В случае частичной оплаты за отгруженные товары
(выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные
права при принятии учетной политики для целей налогообложения по
мере поступления денежных средств регистрация продавцом
счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму,
поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов
счета-фактуры по этим отгруженным товарам (выполненным работам,
оказанным услугам), переданным имущественным правам и пометкой по
каждой сумме "частичная оплата". (В редакции Постановления
Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
Настоящий пункт применяется до 1 января 2008 г. в отношении
товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных
(переданных) до 1 января 2006 г. налогоплательщиками,
определяющими до вступления в силу Федерального закона от 22 июля
2005 г. N 119-ФЗ момент определения налоговой базы как день оплаты.
(В редакции Постановления Правительства Российской Федерации
от 11.05.2006 г. N 283)
21. Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги
непосредственно населению без применения контрольно-кассовой
техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях,
предусмотренных законодательством Российской Федерации,
регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой
отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные
покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности
на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный
месяц. (В редакции Постановления Правительства Российской
Федерации от 16.02.2004 г. N 84)
22. Биржи при совершении операций по купле-продаже
иностранной валюты или ценных бумаг регистрируют в книге продаж
счета-фактуры, выписанные каждому участнику торгов (брокеру,
дилеру) на сумму взимаемого биржей комиссионного вознаграждения.
23. Профессиональные участники рынка ценных бумаг - брокеры
при осуществлении на бирже операций по купле-продаже ценных бумаг
от своего имени, но за счет и по поручению клиента в книге продаж
регистрируют счета-фактуры только в части стоимости собственной
услуги.
24. Организации и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах
другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским
договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные
доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего
вознаграждения по услугам, оказанным по таким договорам. (В
редакции Постановления Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451)
Комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги),
имущественные права по договору комиссии (агентскому договору),
предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных
прав от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж
выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены
показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом)
покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту)
при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи
имущественных прав, в которых отражены показатели счетов-фактур,
выставленных комиссионером (агентом) покупателю. (В редакции
постановлений Правительства Российской Федерации
от 11.05.2006 г. N 283; от 26.05.2009 г. N 451)
Доверители (принципалы), реализующие товары (работы, услуги),
имущественные права по договору поручения (агентскому договору),
предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных
прав от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж
счета-фактуры, выставленные покупателю как при получении суммы
оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав,
так и при реализации указанных товаров (работ, услуг),
имущественных прав. (В редакции постановлений Правительства
Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283;
от 26.05.2009 г. N 451)
При получении денежных средств от комитента (принципала,
доверителя) в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего
оказания посреднических услуг комиссионеры (агенты, поверенные)
регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные комитенту
(принципалу, доверителю) на полученную сумму оплаты, частичной
оплаты. (Дополнен - Постановление Правительства Российской
Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
При получении от комитента (принципала, доверителя) суммы
оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания
посреднических услуг при использовании комитентом (принципалом,
доверителем) безденежной формы расчетов комиссионеры (агенты,
поверенные) составляют счета-фактуры, которые регистрируются в
книге продаж. (Дополнен - Постановление Правительства Российской
Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
В книге продаж комиссионерами (агентами) не регистрируются
счета-фактуры, выставленные ими покупателю при реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав от своего имени (за исключением
счетов-фактур, составленных лицами, указанными в пунктах 4 и 5
статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации), как при
получении перечисленной суммы оплаты, частичной оплаты в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав, так и при реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав. (Дополнен - Постановление Правительства
Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
(В редакции Постановления Правительства Российской Федерации
от 16.02.2004 г. N 84)
25. По строительно-монтажным работам, выполненным с 1 января
2001 г. организацией для собственного потребления, счета-фактуры
составляются в момент определения налоговой базы, установленный в
соответствии с пунктом 10 статьи 167 Налогового кодекса Российской
Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона от 22
июля 2005 г. N 119-ФЗ), и регистрируются в книге продаж. (В
редакции Постановления Правительства Российской Федерации от
27.07.2002 г. N 575; В редакции Постановления Правительства
Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
26. (Исключен - Постановление Правительства Российской
Федерации от 16.02.2004 г. N 84)
27. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы
пронумерованы и скреплены печатью.
Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется
руководителем организации или уполномоченным им лицом.
Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с
даты последней записи.
IV. Заключительные положения
28. Допускается ведение книги покупок и книги продаж в
электронном виде. В этом случае по истечении налогового периода,
но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом, книга покупок и книга продаж распечатываются, страницы
пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью. (В
редакции Постановления Правительства Российской Федерации
от 27.07.2002 г. N 575)
Допускается оформление дополнительных листов книги покупок и
дополнительных листов книги продаж в электронном виде. В этом
случае указанные дополнительные листы распечатываются,
прикладываются соответственно к книге покупок или книге продаж за
налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до
внесения в него исправлений, пронумеровываются с продолжением
сквозной нумерации страниц книги покупок или книги продаж за
указанный налоговый период, прошнуровываются и скрепляются печатью.
(Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации
от 11.05.2006 г. N 283)
29. Не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж
счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные
в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и
печатью продавца с указанием даты внесения исправления.
30. Покупатели и продавцы обеспечивают себя бланками
счетов-фактур, книгами покупок и книгами продаж, дополнительными
листами книги покупок и дополнительными листами книги продаж
самостоятельно. (В редакции Постановления Правительства Российской
Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
____________
Приложение N 1
к Правилам ведения журналов учета
полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах
по налогу на добавленную стоимость
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации
от 15.03.2001 г. N 189; от 27.07.2002 г. N 575;
от 16.02.2004 г. N 84; от 11.05.2006 г. N 283;
от 26.05.2009 г. N 451)
СЧЕТ-ФАКТУРА N __________ от " " _____________________ (1)
Продавец _________________________________________________ (2)
Адрес ___________________________________________________ (2а)
ИНН/КПП продавца ________________________________________ (2б)
Грузоотправитель и его адрес _____________________________ (3)
Грузополучатель и его адрес ______________________________ (4)
К платежно-расчетному документу N __________ от __________ (5)
Покупатель _______________________________________________ (6)
Адрес ___________________________________________________ (6а)
ИНН/КПП покупателя ______________________________________ (6б)
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Наиме-¦Еди- ¦Коли- ¦ Цена ¦ Стои- ¦ В ¦Нало-¦Сумма ¦ Стои- ¦Страна¦Номер ¦
¦нова- ¦ница ¦чество¦(тариф)¦ мость ¦ том ¦говая¦налога¦ мость ¦проис-¦тамо- ¦
¦ние ¦изме-¦ ¦ за ¦ това- ¦числе¦став-¦ ¦товаров¦хожде-¦женной¦
¦товара¦рения¦ ¦единицу¦ ров ¦акциз¦ ка ¦ ¦(работ,¦ ния ¦декла-¦
¦(опи- ¦ ¦ ¦измере-¦(работ,¦ ¦ ¦ ¦услуг),¦ ¦рации ¦
¦сание ¦ ¦ ¦ ния ¦услуг),¦ ¦ ¦ ¦имущес-| ¦ ¦
¦выпол-¦ ¦ ¦ ¦имущес-¦ ¦ ¦ ¦твенных¦ ¦ ¦
¦ненных¦ ¦ ¦ ¦твенных¦ ¦ ¦ |прав, ¦ ¦ ¦
¦работ,¦ ¦ ¦ ¦прав, ¦ ¦ ¦ ¦всего с| ¦ ¦
¦ока- ¦ ¦ ¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦учетом ¦ ¦ ¦
¦занных¦ ¦ ¦ ¦без ¦ ¦ ¦ ¦налога ¦ ¦ ¦
¦ус- ¦ ¦ ¦ ¦налога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
|луг), | | | | | | | | | | |
|имуще-| | | | | | | | | | |
|ствен-| | | | | | | | | | |
|ного | | | | | | | | | | |
|права | | | | | | | | | | |
+------+-----+------+-------+-------+-----+-----+------+-------+------+------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
+------+-----+------+-------+-------+-----+-----+------+-------+------+------¦
+-----------------------------------------------+------+-------+-------------+
¦Всего к оплате ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------------------+
(В редакции Постановления Правительства Российской Федерации
от 11.05.2006 г. N 283)
Руководитель организации Главный бухгалтер
(подпись) (ф. и. о.)
Индивидуальный предприниматель (реквизиты свидетельства о
(подпись) (ф. и. о.) государственной регистрации
индивидуального предпринимателя)
Примечание. Первый экземпляр - покупателю, второй экземпляр -
продавцу.
Состав показателей счета-фактуры
Построчно указываются следующие показатели:
в строке 1 - порядковый номер и дата выписки счета-фактуры.
При составлении счета-фактуры комитентом (принципалом)
комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги),
имущественные права от своего имени, а также при составлении в
указанном случае счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю
в этой строке таких счетов-фактур указывается единая дата - дата
выписки счета-фактуры комиссионером (агентом) покупателю; (В
редакции Постановления Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451)
в строке 2 - полное и сокращенное наименование продавца в
соответствии с учредительными документами. При составлении
счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3
статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке
указывается полное или сокращенное наименование продавца
(указанного в договоре с налоговым агентом), за которого налоговый
агент исполняет обязанность по уплате налога; (В редакции
Постановления Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451)
в строке 2а - место нахождения продавца в соответствии с
учредительными документами. При составлении счета-фактуры
налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161
Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке указывается
место нахождения продавца (указанного в договоре с налоговым
агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по
уплате налога; (В редакции Постановления Правительства Российской
Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
в строке 2б - индентификационный номер и код причины
постановки на учет налогоплательщика-продавца. При составлении
счета-фактуры налоговыми агентами, указанными в пункте 2
статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке
ставятся прочерки. При составлении счета-фактуры налоговым
агентом, указанным в пункте 3 статьи 161 Налогового кодекса
Российской Федерации, в этой строке указывается идентификационный
номер и код причины постановки на учет продавца (указанного в
договоре с налоговым агентом), за которого налоговый агент
исполняет обязанность по уплате налога; (В редакции Постановления
Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
в строке 3 - полное или сокращенное наименование
грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если
продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то в этой строке
пишется "он же". Если продавец и грузоотправитель не являются
одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес
грузоотправителя. При составлении счета-фактуры на выполненные
работы (оказанные услуги), имущественные права, в том числе
налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161
Налогового кодекса Российской Федерации, в этой строке ставятся
прочерки; (В редакции Постановления Правительства Российской
Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
в строке 4 - полное или сокращенное наименование
грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его
почтовый адрес. При составлении счета-фактуры на выполненные работы
(оказанные услуги), имущественные права, в том числе налоговыми
агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса
Российской Федерации, в этой строке ставятся прочерки; (В редакции
Постановления Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451)
в строке 5 - реквизиты (номер и дата составления)
платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с
помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к
которым прилагается счет-фактура). При составлении счета-фактуры
при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи
имущественных прав с применением безденежной формы расчетов в этой
строке ставятся прочерки. При составлении счета-фактуры налоговым
агентом, указанным в пункте 4 статьи 174 Налогового кодекса
Российской Федерации, в этой строке указываются номер и дата
платежно-расчетного документа, свидетельствующего о перечислении
суммы налога в бюджет. При составлении счета-фактуры налоговым
агентом, указанным в пункте 3 статьи 161 Налогового кодекса
Российской Федерации, в этой строке указываются номер и дата
платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате
приобретенных услуг и (или) имущества. При составлении
счета-фактуры налоговым агентом, указанным в пункте 2 статьи 161
Налогового кодекса Российской Федерации, приобретающим товары на
территории Российской Федерации, в этой строке указываются номер и
дата платежно-расчетного документа, свидетельствующего об оплате
приобретенных товаров; (В редакции Постановления Правительства
Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в
соответствии с учредительными документами;
в строке 6а - место нахождения покупателя в соответствии с
учредительными документами;
в строке 6б - идентификационный номер и код причины поставки
на учет налогоплательщика - покупателя.
В графах 1-11 указываются следующие сведения: (В редакции
постановлений Правительства Российской Федерации
от 11.05.2006 г. N 283; от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 1 - наименование поставляемых (отгруженных) товаров
(описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных
имущественных прав, а в случае получения суммы оплаты, частичной
оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), передачи имущественных прав - наименования
поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации
от 11.05.2006 г. N 283; от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 2 - единица измерения (при возможности ее указания);
в графе 3 - количество (объем) поставляемых (отгруженных) по
счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения
(при возможности их указания); (В редакции Постановления
Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
в графе 4 - цена (тариф) товара (выполненной работы,
оказанной услуги), переданных имущественных прав за единицу
измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту)
без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения
государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя
налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога; (В редакции
Постановления Правительства Российской Федерации
от 11.05.2006 г. N 283)
в графе 5 - стоимость всего количества поставляемых
(отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога. В
случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами
2-4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации, в этой
графе указывается налоговая база, определенная в порядке,
установленном пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 2-4 статьи
155 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции
Постановления Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 6 - сумма акциза по подакцизным товарам;
в графе 7 - налоговая ставка;
в графе 8 - сумма налога на добавленную стоимость,
предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных
услуг), переданных имущественных прав при их реализации,
определяемая исходя из применяемых налоговых ставок, а в случае
получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи
имущественных прав - сумма налога, определяемая в соответствии с
пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. В
случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и
пунктами 2-4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации,
в этой графе указывается сумма налога, определяемая в соответствии
с пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации к
налоговой базе, указанной в графе 5 счета-фактуры; (В редакции
Постановления Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 9 - стоимость всего количества поставляемых
(отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы
налога на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - полученная
сумма оплаты, частичной оплаты; (В редакции постановлений
Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283;
от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 10 - страна происхождения товара;
в графе 11 - номер таможенной декларации. (В редакции
Постановления Правительства Российской Федерации
от 11.05.2006 г. N 283)
В счете-фактуре, выставляемом при получении суммы оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в строках 3 и
4, а также в графах 2-6, 10 и 11 ставятся прочерки. (Дополнен -
Постановление Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451)
____________
Приложение N 2
к Правилам ведения журнала учета
полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах
по налогу на добавленную стоимость
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации
от 16.02.2004 г. N 84; от 11.05.2006 г. N 283;
от 26.05.2009 г. N 451)
КНИГА ПОКУПОК
Покупатель __________________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-покупателя __________________________
Покупка за период с _________________ по ___________________
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
N ¦ Дата и ¦ Дата ¦ Дата ¦ Наиме- ¦ ИНН ¦КПП ¦Страна ¦Всего¦ В том числе
п/п¦ номер ¦ оплаты ¦принятия¦нование ¦про- ¦про- ¦проис- ¦поку-+------------------------------------------------------------
¦ счета- ¦ счета- ¦на учет ¦продавца¦давца¦давца¦хожде- ¦пок, ¦ покупки, облагаемые налогом по ставке ¦покупки
¦фактуры ¦фактуры ¦товаров ¦ ¦ ¦ ¦ния ¦вклю-+--------------------------------------------------¦освобож-
¦продавца¦продавца¦(работ, ¦ ¦ ¦ ¦товара.¦чая ¦18 процентов¦10 процентов¦ 0 ¦20 процентов*)¦даемые от
¦ ¦ ¦услуг), ¦ ¦ ¦ ¦Номер ¦НДС ¦ (8) ¦ (9) ¦процентов¦ (11) ¦ налога
¦ ¦ ¦имущест-¦ ¦ ¦ ¦тамо- ¦ +------------+------------+---------+--------------¦
¦ ¦ ¦венных ¦ ¦ ¦ ¦женной ¦ ¦стои-¦сумма ¦стои-¦сумма ¦ ¦ стои-¦ сумма ¦
¦ ¦ ¦прав ¦ ¦ ¦ ¦декла- ¦ ¦мость¦ НДС ¦мость¦ НДС ¦ ¦ мость¦ НДС ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рации ¦ ¦поку-¦ ¦поку-¦ ¦ ¦ поку-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ пок ¦ ¦ пок ¦ ¦ ¦ пок ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ без ¦ ¦ без ¦ ¦ ¦ без ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ НДС ¦ ¦ НДС ¦ ¦ ¦ НДС ¦ ¦
---+--------+--------+--------+--------+-----+-----+-------+-----+-----+------+-----+------+---------+------+-------+---------
(1)¦ (2) ¦ (3) ¦ (4) ¦ (5) ¦(5а) ¦(5б) ¦ (6) ¦ (7) ¦(8а) ¦ (8б) ¦(9а) ¦ (9б) ¦ (10) ¦(11а) ¦ (11б) ¦ (12)
---+--------+--------+--------+--------+-----+-----+-------+-----+-----+------+-----+------+---------+------+-------+---------
---+--------+--------+--------+--------+-----+-----+-------+-----+-----+------+-----+------+---------+------+-------+---------
---+--------+--------+--------+--------+-----+-----+-------+-----+-----+------+-----+------+---------+------+-------+---------
-----------------------------------------------------------+-----+-----+------+-----+------+---------+------+-------+---------
Всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
(В редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
Главный бухгалтер ______________ ______________________________
(подпись) (ф. и. о.)
Индивидуальный предприниматель ____________________ _________________________
(подпись) (ф. и. о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя ____________________________________
___________________
*) До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
Состав показателей книги покупок
В книге покупок указываются:
полное или сокращенное наименование покупателя, которое
должно полностью соответствовать записям в учредительных
документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет
покупателя;
налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены
покупки, перечислена сумма оплаты, частичной оплаты в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав; (В редакции Постановления
Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре;
в графе 2 - дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры в случаях,
установленных законодательством Российской Федерации; (В редакции
Постановления Правительства Российской Федерации
от 11.05.2006 г. N 283)
в графе 4 - дата принятия на учет товаров (выполнения работ,
оказания услуг), имущественных прав; (В редакции Постановления
Правительства Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
в графе 5 - наименование продавца;
в графе 5а - идентификационный номер продавца;
в графе 5б - код причины постановки на учет продавца;
в графе 6 - страна происхождения товара, номер таможенной
декларации - для товаров, ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации; (В редакции Постановления Правительства
Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая
налог на добавленную стоимость, а в случае перечисления суммы
оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав -
перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре,
включая налог на добавленную стоимость; (В редакции Постановления
Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 8 - покупки, облагаемые налогом на добавленную
стоимость по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции Постановления
Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 8а - стоимость покупок без налога на добавленную
стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов,
а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том
числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4
статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции
Постановления Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 9 - покупки, облагаемые налогом на добавленную
стоимость по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции Постановления
Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 9а - стоимость покупок без налога на добавленную
стоимость;
в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов,
а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том
числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4
статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции
Постановления Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре,
облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 11 - покупки, облагаемые налогом на добавленную
стоимость по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, - по соответствующей
ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового
кодекса Российской Федерации;
в графе 11а - стоимость покупок без налога на добавленную
стоимость;
в графе 11б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов,
а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 12 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре,
освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
При регистрации счета-фактуры, полученного от продавца на
перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи
имущественных прав, в графах 4, 6, 8а и 9а ставятся прочерки.
(Дополнен - Постановление Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451)
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок
подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12,
которые используются при составлении налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость.
____________
Приложение N 3
к Правилам ведения журнала учета
полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах
по налогу на добавленную стоимость
(В редакции постановлений Правительства Российской Федерации
от 16.02.2004 г. N 84; от 26.05.2009 г. N 451)
КНИГА ПРОДАЖ
Продавец _________________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки
на учет налогоплательщика-продавца _______________________
Продажа за период с ______________ по ____________________
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Дата и ¦Наимено-¦ ИНН ¦ КПП ¦ Дата ¦Всего ¦ В том числе
номер ¦ вание ¦поку- ¦поку- ¦ оплаты ¦продаж,+--------------------------------------------------------------------
счета- ¦покупа- ¦пателя¦пателя¦ счета- ¦включая¦ продажи, облагаемые налогом по ставке ¦продажи,
фактуры ¦ теля ¦ ¦ ¦фактуры ¦ НДС +-----------------------------------------------------------¦освобож-
продавца¦ ¦ ¦ ¦продавца¦ ¦ 18 процентов ¦ 10 процентов ¦0 процентов¦20 процентов*) ¦ даемые
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (5) ¦ (6) ¦ ¦ (8) ¦ от
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------+---------------+-----------+---------------¦ налога
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость¦сумма¦стоимость¦сумма¦ ¦стоимость¦сумма¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ продаж ¦ НДС ¦ продаж ¦ НДС ¦ ¦ продаж ¦ НДС ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ ¦ без НДС ¦ ¦
--------+--------+------+------+--------+-------+---------+-----+---------+-----+-----------+---------+-----+--------
(1) ¦ (2) ¦ (3) ¦ (3а) ¦ (3б) ¦ (4) ¦ (5а) ¦(5б) ¦ (6а) ¦(6б) ¦ (7) ¦ (8а) ¦(8б) ¦ (9)
--------+--------+------+------+--------+-------+---------+-----+---------+-----+-----------+---------+-----+--------
--------+--------+------+------+--------+-------+---------+-----+---------+-----+-----------+---------+-----+--------
----------------------------------------+-------+---------+-----+---------+-----+-----------+---------+-----+--------
Всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Главный бухгалтер ________________ _____________________________
(подпись) (ф. и. о.)
Индивидуальный предприниматель _________________ __________________________
(подпись) (ф. и. о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя __________________________________
____________________
*) До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января
2004 г.
Состав показателей книги продаж
В книге продаж указываются:
полное или сокращенное наименование продавца, которое
полностью должно соответствовать записям в учредительных
документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет
продавца;
налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены
продажи, получена сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи
имущественных прав; (В редакции Постановления Правительства
Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно
счету-фактуре;
в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя;
в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца;
в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая
налог на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма
полученной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог
на добавленную стоимость; (В редакции Постановления Правительства
Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере
18 процентов;
в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную
стоимость;
в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а
в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том
числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4
статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции
Постановления Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную
стоимость по ставке в размере 10 процентов;
в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную
стоимость;
в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а
в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том
числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4
статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции
Постановления Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре,
облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 8 - продажи, облагаемые налогом на добавленную
стоимость по ставке в размере 20 процентов;
в графе 8а - стоимость продаж без налога на добавленную
стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов,
а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре,
освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
При регистрации счета-фактуры, выставленного покупателю на
полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи
имущественных прав, в графах 5а и 6а ставятся прочерки. (Дополнен -
Постановление Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451)
За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге продаж
подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9,
которые используются при составлении налоговой декларации по
налогу на добавленную стоимость.
____________
Приложение N 4
к Правилам ведения журналов учета
полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах
по налогу на добавленную стоимость
(В редакции Постановления Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451)
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПОКУПОК N
Покупатель __________________________
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя __________________
Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован счет-фактура до
внесения в него исправления, ___________________________________________________________________________
Дополнительный лист оформлен _______________________________________
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
N ¦Да- ¦Дата ¦Дата ¦Наимено-¦ИНН ¦КПП ¦ Страна ¦Всего¦ В том числе ¦по-
п/п ¦та и ¦ оп- ¦при- ¦ вание ¦про-¦про-¦ проис- ¦поку-+-------------------------------------------------¦куп-
¦но- ¦латы ¦нятия¦продавца¦дав-¦дав-¦хождения¦ пок,¦ покупки, облагаемые налогом по ставке ¦ки,
¦мер ¦сче- ¦ на ¦ ¦ца ¦ца ¦товара. ¦вклю-+-------------------------------------------------¦осво-
¦сче- ¦та- ¦учет ¦ ¦ ¦ ¦ Номер ¦ чая ¦ 18 ¦ 10 ¦ 0 ¦ 20 ¦бож-
¦та- ¦фак- ¦това-¦ ¦ ¦ ¦таможен-¦ НДС ¦процентов (8)¦процентов (9)¦процентов¦ процен- ¦дае-
¦фак- ¦туры ¦ ров ¦ ¦ ¦ ¦ ной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ тов*(11) ¦мые
¦туры ¦про- ¦(ра- ¦ ¦ ¦ ¦деклара-¦ +-------------+-------------+---------+-----------¦от
¦про- ¦давца¦бот, ¦ ¦ ¦ ¦ ции ¦ ¦стои- ¦ сум- ¦стои- ¦ сум- ¦ ¦стои-¦сум- ¦на-
¦давца¦ ¦ус- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мость ¦ ма ¦мость ¦ ма ¦ ¦мость¦ма ¦лога
¦ ¦ ¦луг),¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦поку- ¦ НДС ¦поку- ¦ НДС ¦ ¦поку-¦НДС ¦
¦ ¦ ¦иму- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ пок ¦ ¦ пок ¦ ¦ ¦ пок ¦ ¦
¦ ¦ ¦щест-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ без ¦ ¦ без ¦ ¦ ¦ без ¦ ¦
¦ ¦ ¦вен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ НДС ¦ ¦ НДС ¦ ¦ ¦ НДС ¦ ¦
¦ ¦ ¦ных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦прав ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-----+-----+-----+-----+--------+----+----+--------+-----+------+------+------+------+---------+-----+-----+-----
(1) ¦ (2) ¦ (3) ¦ (4) ¦ (5) ¦(5а)¦(5б)¦ (6) ¦ (7)¦(8а) ¦ (8б) ¦(9а) ¦ (9б) ¦ (10) ¦(11а)¦(11б)¦(12)
---------------------------------------------------+-----+------+------+------+------+---------+-----+-----+-----
Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------------------------------------+-----+------+------+------+------+---------+-----+-----+-----
-----+-----+-----+-----+--------+----+----+--------+-----+------+------+------+------+---------+-----+-----+-----
---------------------------------------------------+-----+------+------+------+------+---------+-----+-----+-----
Всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Главный бухгалтер ______________________ ___________________
(подпись) (ф. и. о.)
Индивидуальный предприниматель __________________ __________________
(подпись) (ф. и. о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя __________________
_________________
* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января
2004 г.
Состав показателей дополнительного
листа книги покупок
В дополнительном листе книги покупок указываются:
порядковый номер дополнительного листа книги покупок за
соответствующий налоговый период;
полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно
полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет
покупателя;
налоговый период (месяц, квартал), год, в котором был
зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;
дата составления дополнительного листа книги покупок.
В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 7, 8а,
8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из книги покупок за соответствующий
налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован
счет-фактура до внесения в него исправлений. В случае последующих
внесений исправлений в книгу покупок за один и тот же налоговый
период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 7,
8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из предыдущего дополнительного
листа книги покупок.
По строкам дополнительного листа книги покупок производятся
записи по счетам-фактурам, подлежащие аннулированию:
в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре;
в графе 2 - дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры;
в графе 4 - дата приня тия на учет товаров (выполнения работ,
оказания услуг), имущественных прав;
в графе 5 - наименование продавца;
в графе 5а - идентификационный номер продавца;
в графе 5б - код причины постановки на учет продавца;
в графе 6 - страна происхождения товара, номер таможенной
декларации - для товаров, ввозимых на таможенную территорию
Российской Федерации;
в графе 7 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая
налог на добавленную стоимость, а в случае перечисления суммы
оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав -
сумма перечисленной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре,
включая налог на добавленную стоимость; (В редакции Постановления
Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 8 - покупки, облагаемые налогом на добавленную
стоимость по ставке в размере 18 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции Постановления
Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 8а - стоимость покупок без налога на добавленную
стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 18 процентов,
а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том
числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4
статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции
Постановления Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 9 - покупки, облагаемые налогом на добавленную
стоимость по ставке в размере 10 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции Постановления
Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 9а - стоимость покупок без налога на добавленную
стоимость;
в графе 9б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов,
а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том
числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4
статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции
Постановления Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре,
облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 11 - покупки, облагаемые налогом на добавленную
стоимость по ставке в размере 20 процентов, а в случае, если сумма
налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке,
определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса
Российской Федерации;
в графе 11а - стоимость покупок без налога на добавленную
стоимость;
в графе 11б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов,
а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 12 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре,
освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
При осуществлении подлежащей аннулированию записи по
счету-фактуре на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в
счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания
услуг), передачи имущественных прав в графах 4, 6, 8а и 9а ставятся
прочерки. (Дополнен - Постановление Правительства Российской
Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
В строке "Всего" дополнительного листа книги покупок за
налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован
счет-фактура до внесения в него исправлений, подводятся итоги по
графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 (из показателей по
строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию
записей по счетам-фактурам). Показатели по строке "Всего"
используются для внесения изменений в налоговую декларацию по
налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом
периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом
периоде.
______________
(Приложение дополнено - Постановление Правительства
Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283)
Приложение N 5
к Правилам ведения журналов учета
полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах
по налогу на добавленную стоимость
(В редакции Постановления Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451)
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЛИСТ КНИГИ ПРОДАЖ N
Продавец _______________________
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца _____________
Налоговый период (месяц, квартал), год, в котором зарегистрирован счет-фактура до внесения в него
исправлений, ___________________________________
Дополнительный лист оформлен ____________________________
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Дата и ¦Наимено-¦ ИНН ¦ КПП ¦ Дата ¦Всего ¦ В том числе ¦продажи,
номер ¦ вание ¦ поку-¦ поку-¦оплаты ¦продаж,+-----------------------------------------------------¦освобож-
счета- ¦покупа- ¦пателя¦пателя¦ счета- ¦включая¦ продажи, облагаемые налогом по ставке ¦даемые
фактуры ¦ теля ¦ ¦ ¦фактуры ¦ НДС +-----------------------------------------------------¦ от
продавца¦ ¦ ¦ ¦продавца¦ ¦ 18 ¦ 10 ¦ 0 ¦ 20 ¦налога
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процентов (5)¦процентов (6)¦процентов ¦процентов* (8)¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------+-------------+----------+--------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стои- ¦ сум- ¦стои- ¦ сум- ¦ ¦стои- ¦ сум- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦мость ¦ ма ¦мость ¦ ма ¦ ¦мость ¦ ма ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ про- ¦ НДС ¦про- ¦ НДС ¦ ¦ про- ¦ НДС ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ даж ¦ ¦даж ¦ ¦ ¦ даж ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ без ¦ ¦без ¦ ¦ ¦ без ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ НДС ¦ ¦НДС ¦ ¦ ¦ НДС ¦ ¦
--------+--------+------+------+--------+-------+------+------+------+------+----------+------+-------+--------
(1) ¦ (2) ¦ (3) ¦(3а) ¦ (3б) ¦ (4) ¦(5а) ¦(5б) ¦(6а) ¦(6б) ¦ (7) ¦(8а) ¦(8б) ¦ (9)
----------------------------------------+-------+------+------+------+------+----------+------+-------+--------
Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
----------------------------------------+-------+------+------+------+------+----------+------+-------+--------
--------+----------+----------+---------+-------+------+------+------+------+----------+------+-------+--------
----------------------------------------+-------+------+------+------+------+----------+------+-------+--------
Всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Главный бухгалтер __________________ ___________________
(подпись) (ф. и. о.)
Индивидуальный предприниматель ________________ __________________
(подпись) (ф. и. о.)
Реквизиты свидетельства о государственной
регистрации индивидуального предпринимателя __________________
_______________
* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января
2004 г.
Состав показателей дополнительного
листа книги продаж
В дополнительном листе книги продаж указываются:
порядковый номер дополнительного листа книги продаж;
полное или сокращенное наименование продавца, которое должно
полностью соответствовать записям в учредительных документах;
идентификационный номер и код причины постановки на учет
продавца;
налоговый период (месяц, квартал), год, в котором был
зарегистрирован счет-фактура, до внесения в него исправлений;
дата составления дополнительного листа книги продаж.
В строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4, 5а,
5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из книги продаж за соответствующий
налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован
счет-фактура до внесения в него исправлений. В случае последующих
внесений исправлений в книгу продаж за один и тот же налоговый
период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 4,
5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из предыдущего дополнительного листа
книги продаж.
Далее по строке дополнительного листа книги продаж
производится запись по счету-фактуре до внесения в него
исправлений, подлежащая аннулированию, и в следующей строке
осуществляется регистрация счета-фактуры с внесенными в него
исправлениями. При этом в данных записях указываются:
в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца;
в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;
в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно
счету-фактуре;
в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя;
в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца;
в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая
налог на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты,
частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения
работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - полученная
сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на
добавленную стоимость; (В редакции Постановления Правительства
Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18
процентов;
в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную
стоимость;
в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 процентов, а
в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том
числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4
статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции
Постановления Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную
стоимость по ставке в размере 10 процентов;
в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную
стоимость;
в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 процентов, а
в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, в том
числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4
статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции
Постановления Правительства Российской Федерации
от 26.05.2009 г. N 451)
в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая
налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;
в графе 8 - продажи, облагаемые налогом на добавленную
стоимость по ставке в размере 20 процентов;
в графе 8а - стоимость продаж без налога на добавленную
стоимость;
в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость,
исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 процентов, а
в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по
соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164
Налогового кодекса Российской Федерации;
в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре,
освобождаемых от налога на добавленную стоимость.
При осуществлении подлежащей аннулированию записи по
счету-фактуре на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав до внесения в него исправлений и
регистрации счета-фактуры с внесенными в него исправлениями в
графах 5а и 6а ставятся прочерки. (Дополнен - Постановление
Правительства Российской Федерации от 26.05.2009 г. N 451)
В строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за
налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован
счет-фактура до внесения в него исправлений, подводятся итоги по
графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 (из показателей строки
"Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по
счетам-фактурам и к полученному результату прибавляются показатели
зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями).
Показатели по строке "Всего" используются для внесения изменений в
налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при
обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений),
допущенных в истекшем налоговом периоде.
(Приложение дополнено - Постановление Правительства
Российской Федерации от 11.05.2006 г. N 283)