П Р И К А З
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175
Не применяется - Приказ
Министерства финансов Российской
Федерации от 15.06.2005 г. N 72н
О порядке принятия решения о признании безнадежной
к взысканию и списания недоимки и задолженности
по пеням по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых
санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса
Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым
решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года
Зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации
25 июня 2001 г. Регистрационный N 2764
(В редакции приказов Министерства по налогам и сборам Российской
Федерации от 16.08.2002 г. N БГ-3-29/444;
от 05.11.2002 г. N БГ-3-29/627; от 07.04.2003 г. N БГ-3-29/169)
В соответствии с пунктами 4 и 5 постановления Правительства
Российской Федерации от 12.02.2001 г. N 100 "О порядке признания
безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по
пеням по федеральным налогам и сборам" (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2001, N 8, ст. 752) приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок принятия решения о признании
безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по
пеням по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых
санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о
налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса
Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым
решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года. (В
редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской
Федерации от 16.08.2002 г. N БГ-3-29/444)
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на
первого заместителя Министра Российской Федерации по налогам и
сборам А.В.Смирнова.
____________
ПОРЯДОК
принятия решения о признании безнадежной к взысканию
и списания недоимки и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам, а также сумм налоговых санкций за
нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах,
которые до введения в действие Налогового кодекса Российской
Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение
налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года
Утвержден приказом МНС России от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175
(В редакции приказов Министерства по налогам и сборам Российской
Федерации от 16.08.2002 г. N БГ-3-29/444;
от 05.11.2002 г. N БГ-3-29/627; от 07.04.2003 г. N БГ-3-29/169)
Настоящий Порядок утвержден в соответствии с пунктами 4 и 5
постановления Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 г.
N 100 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания
недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам".
1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам,
а также задолженности по налоговым санкциям за нарушения
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые
до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации
взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового
органа было вынесено до 1 января 1999 года, (за исключением
задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через
таможенную границу Российской Федерации) принимается налоговым
органом по месту нахождения налогоплательщика.
Форма решения приведена в приложении N 1 к настоящему
Порядку.
(Пункт в редакции Приказа Министерства по налогам и сборам
Российской Федерации от 05.11.2002 г. N БГ-3-29/627)
2. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности
организаций.
2.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности организации, ликвидированной в порядке банкротства, в
том числе в порядке банкротства отсутствующего должника,
принимается на основании следующих документов:
а) копии решения арбитражного суда о признании организации
банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего
арбитражного суда;
б) копии определения арбитражного суда о завершении
конкурсного производства, заверенной гербовой печатью
соответствующего арбитражного суда;
в) справки налогового органа по месту нахождения организации о
сумме задолженности (приложение N 2);
г) выписки из единого государственного реестра юридических
лиц о ликвидации юридического лица. (Дополнен - Приказ Министерства
по налогам и сборам Российской Федерации
от 05.11.2002 г. N БГ-3-29/627)
При этом безнадежной к взысканию признается и списывается
задолженность организации, не погашенная за счет конкурсной массы.
2.2. При поступлении в налоговый орган сообщения о принятии
решения о ликвидации или заявления о снятии с учета организации,
ликвидируемой по основаниям, установленным статьей 61 Гражданского
кодекса Российской Федерации, налоговый орган обязан: (В редакции
Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации
от 07.04.2003 г. N БГ-3-29/169)
назначить и провести выездную налоговую проверку организации;
обеспечить применение к организации мер взыскания
задолженности в соответствии с законодательством Российской
Федерации, в том числе путем обращения в органы налоговой полиции с
запросом о розыске должностных лиц ликвидируемой организации,
выявлении имущества, розыске дебиторов организации и ее расчетных
счетов.
Налоговый орган снимает организацию с учета на основании:
а) акта налоговой проверки организации;
б) документов, подтверждающих невозможность взыскания
задолженности (в соответствии с законодательством об исполнительном
производстве: справка банка об отсутствии денежных средств на
расчетных счетах или о закрытии счета и т. п.);
в) иных документов, предоставляемых налогоплательщиком в
соответствии с пунктом 5.4 Порядка и условий присвоения,
применения, а также изменения идентификационного номера
налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в
налоговом органе юридических и физических лиц, утвержденного
приказом МНС России от 27.11.98 г. N ГБ-3-12/309,
зарегистрированного Минюстом России 22.12.98 г., регистрационный
N 1664, в редакции приказа МНС России от 24.12.99 г. N АП-3-12/412,
зарегистрированного Минюстом России 10.03.2000 г., регистрационный
N 2145 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти, N 1, 1999 г.; N 13, 2000 г.).
Налоговый орган уведомляет орган, осуществляющий регистрацию
юридических лиц, о снятии организации с учета в течение трех
рабочих дней.
Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности при ликвидации организаций принимается на основании
следующих документов:
а) документа регистрирующего органа, подтверждающего факт
государственной регистрации ликвидации юридического лица;
б) справки налогового органа по месту регистрации (нахождения
головной организации) организации о сумме задолженности.
2.3. Налоговый орган по месту постановки на учет организации
после принятия решения о списании задолженности при условии, что
задолженность списывается полностью, а задолженность по начисленным
штрафам отсутствует, производит закрытие карточек лицевого счета по
соответствующему федеральному налогу, сбору.
Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет
закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии счета,
дата _________, N ________". Карточка лицевого счета и решение о
признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся
в учетном (личном) деле организации в налоговом органе по месту ее
нахождения.
3. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности
индивидуального предпринимателя.
3.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности индивидуального предпринимателя, признанного
несостоятельным (банкротом), принимается на основании следующих
документов:
а) копии решения арбитражного суда о признании индивидуального
предпринимателя банкротом, заверенной гербовой печатью
соответствующего арбитражного суда;
б) копии определения арбитражного суда о завершении
конкурсного производства, заверенной гербовой печатью
соответствующего арбитражного суда;
в) справки налогового органа по месту жительства (регистрации)
физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию
(приложение N 2).
3.2. Налоговый орган по месту жительства (регистрации)
физического лица, имеющего задолженность по обязательным платежам в
бюджет, после принятия решения о списании задолженности при
условии, что задолженность списывается полностью, а задолженность
по начисленным штрафам отсутствует, производит закрытие карточек
лицевого счета по соответствующему федеральному налогу, сбору.
Закрытие счета оформляется записью: "Лицевой счет закрыт.
Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета,
дата ___________, N _________". Карточка лицевого счета и решение о
признании безнадежной к взысканию и списании задолженности хранятся
в учетном (личном) деле индивидуального предпринимателя.
4. Признание безнадежной к взысканию и списание задолженности
физического лица, умершего или объявленного судом умершим.
4.1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности физического лица, умершего или объявленного судом
умершим, по всем налогам и сборам, за исключением задолженности в
части поимущественных налогов, принимается на основании следующих
документов:
а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии
судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) справки налогового органа по месту жительства (регистрации)
физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию
(приложение N 2).
4.2. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности умершего или объявленного судом умершим физического
лица в части поимущественных налогов принимается на основании
следующих документов:
а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии
судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) копии свидетельства о праве на наследство;
в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц,
принимающих наследство;
г) справка о стоимости имущества или его части, перешедшего по
наследованию;
д) документ, подтверждающий уплату наследником умершего или
объявленного судом умершим физического лица задолженности в части
поимущественных налогов, приходящуюся на принятую часть наследства,
или официальные документы о невозможности взыскания указанной
задолженности с наследника;
e) справки налогового органа, исчислившего поимущественные
налоги, по месту нахождения (регистрации) имущества и жительства
(регистрации) физического лица о сумме задолженности, подлежащей
списанию (приложение N 2).
В отношении умершего или объявленного судом умершим
физического лица признается безнадежной и подлежащей списанию
задолженность физического лица по всем налогам и сборам, а в части
поимущественных налогов - в случае отказа от наследства в пользу
государства или перехода наследства к государству.
При наличии наследственного имущества решение о признании
безнадежной к взысканию и списании задолженности физического лица в
части поимущественных налогов принимается в размере, превышающем
стоимость наследственного имущества. Наследство или его части,
принимаемые наследником (наследниками), обременены обязательствами
перед бюджетом пропорционально оценочной стоимости и подлежат
удовлетворению наследником.
Оценка стоимости наследства или его частей определяется в
соответствии с порядком исчисления налога на имущество,
установленного Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации от
30 мая 1995 г. N 32 "О порядке исчисления и уплаты налога с
имущества, переходящего в порядке наследования или дарения",
зарегистрированной в Минюсте РФ 14 июня 1995 г., регистрационный
N 871 ("Российские вести", N 144, 1995 г.).
4.3. В случае, если задолженность списывается полностью, а
задолженность по штрафам отсутствует, закрытие карточек лицевого
счета производится в установленном порядке.
Закрытие лицевого счета оформляется записью: "Лицевой счет
закрыт. Списана задолженность. Решение о закрытии лицевого счета,
дата _________, N _____". Лицевой счет и решение хранятся в учетном
(личном) деле физического лица.
5. Налоговый орган по месту нахождения юридического лица либо
месту жительства физического лица после процедуры закрытия лицевого
счета незамедлительно осуществляет процедуру снятия их с налогового
учета в установленном порядке.
6. (Исключен - Приказ Министерства по налогам и сборам
Российской Федерации от 05.11.2002 г. N БГ-3-29/627)
7. В налоговую отчетность соответствующие изменения, связанные
со списанием задолженности и закрытием счетов, вносятся на начало
отчетного периода, следующего после даты принятия решения о
списании задолженности.
8. Налоговый орган по месту нахождения организации либо месту
жительства физического лица ежемесячно, не позднее 15 числа после
окончания месяца, обобщает сведения о списании безнадежной к
взысканию задолженности и направляет их в Управление Министерства
Российской Федерации по налогам и сборам по субъекту Российской
Федерации (приложение N 3).
Управления Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по субъектам Российской Федерации ежемесячно, не позднее 20
числа после окончания месяца, направляют обобщенную информацию о
принятых решениях о списании безнадежной к взысканию задолженности
в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (приложение
N 4)<1>.
_____________
<1> В Бюллетене не приводится.
____________
Приложение N 1
к Порядку признания безнадежной
к взысканию и списания недоимки
и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам,
а также сумм налоговых санкций
за нарушения законодательства
Российской Федерации по налогам
и сборам, которые до введения
в действие Налогового кодекса
Российской Федерации взимались
в бесспорном порядке и по которым
решение налогового органа было
вынесено до 1 января 1999 г.
(В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской
Федерации от 16.08.2002 г. N БГ-3-29/444)
Р Е Ш Е Н И Е
от "_" _______ 200 __ г. N __
о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и
задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а
также сумм налоговых санкций за нарушения законодательства
Российской Федерации по налогам и сборам, которые до введения
в действие Налогового кодекса Российской Федерации
взимались в бесспорном порядке и по которым решение
налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г.
В соответствии с постановлением Правительства Российской
Федерации от 12.02.2001 г. N 100 признать задолженность по
федеральным налогам и сборам
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
(наименование организации; фамилия, имя, отчество
физического лица; ИНН/КПП)
согласно Справке налогового органа от __________ N _______ на сумму
___ руб. __ коп. (в том числе по недоимке ___ руб. __ коп., по пени
___ руб. __ коп., по штрафам ___ руб. ___ коп.) Инспекции МНС РФ по
___________________________________________________________________
(указывается полное наименование налогового органа, в
котором налогоплательщик состоит на налоговом учете)
на основании <*>:
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
безнадежной к взысканию и произвести списание указанной
задолженности.
__________________
<*> Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов.
Руководитель Инспекции МНС России
по __________________ _________________/__________/
(подпись, фамилия, инициалы)
М. П.
____________
Приложение N 2
к Порядку признания безнадежной
к взысканию и списания недоимки
и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам,
а также сумм налоговых санкций
за нарушения законодательства
Российской Федерации по налогам
и сборам, которые до введения
в действие Налогового кодекса
Российской Федерации взимались
в бесспорном порядке и по которым
решение налогового органа было
вынесено до 1 января 1999 г.
(В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской
Федерации от 16.08.2002 г. N БГ-3-29/444)
На бланке налогового органа
С П Р А В К А
о суммах недоимки и задолженности по пеням
и штрафам по федеральным налогам и сборам
________________________________________________________
(полное наименование организации, фамилия, имя, отчество
физического лица, ИНН/КПП)
по состоянию на "__"_________ ____ года
(рублей)
+-----------------------------------------------------------------+
| N |Виды |Недоимка|Задолжен-|Задолженность по штрафам |Всего |
|п/п|налогов | |ность по +--------------------------| |
| |(сборов)| |пеням |до 1 января|после 1 января| |
| | | | |1999 г. |1999 г. | |
+---+--------+--------+---------+-----------+--------------+------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
+---+--------+--------+---------+-----------+--------------+------|
+---+--------+--------+---------+-----------+--------------+------|
+------------+--------+---------+-----------+--------------+------|
|Итого: | | | | | |
+-----------------------------------------------------------------+
Руководитель Инспекции МНС России
по______________________________ _______________/___________/
(подпись, фамилия, инициалы)
Начальник отдела учета Инспекции
МНС России по __________________ ______________/____________/
(подпись, фамилия, инициалы)
М. П.
____________
Приложение N 3
к Порядку признания безнадежной
к взысканию и списания недоимки
и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам,
а также сумм налоговых санкций
за нарушения законодательства
Российской Федерации по налогам
и сборам, которые до введения
в действие Налогового кодекса
Российской Федерации взимались
в бесспорном порядке и по которым
решение налогового органа было
вынесено до 1 января 1999 г.
С В Е Д Е Н И Я
о списании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по
пеням по федеральным налогам и сборам, а также по суммам
налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации
по налогам и сборам, которые до введения в действие
Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном
порядке и по которым решение налогового органа
было вынесено до 1 января 1999 г.
(В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 16.08.2002 г. N БГ-3-29/444)
(рублей)
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| N |Наименование организации |ИНН/КПП|Место |Наименование |Дата и |Недоимка|Задолжнность|Задолжнность|Всего|
|п/п |или Ф. И. О. лица | |нахождения |налогового |номер | |по пеням |по штрафам | |
| | | |организации|органа, |решения о| | |(до 1 января| |
| | | |и/или место|выдавшего |списании | | |1999 г.) | |
| | | |жительства |справку о | | | | | |
| | | |физического|задолженности| | | | | |
| | | |лица |в бюджет | | | | | |
+----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
+----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----|
|1. |Юридические лица | | | | | | | | |
+----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----|
|1.1.| | | | | | | | | |
+----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----|
|1.2.| | | | | | | | | |
+--------------------------------------------------------------------------+--------+------------+------------+-----|
|Итого по юридическим лицам: | | | | |
+--------------------------------------------------------------------------+--------+------------+------------+-----|
|2. |Индивидуальные | | | | | | | | |
| |предприниматели | | | | | | | | |
+----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----|
|2.1.| | | | | | | | | |
+----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----|
|2.2.| | | | | | | | | |
+--------------------------------------------------------------------------+--------+------------+------------+-----|
|Итого по индивидуальным предпринимателям: | | | | |
+--------------------------------------------------------------------------+--------+------------+------------+-----|
|3. |Физические лица | | | | | | | | |
+----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----|
|3.1.| | | | | | | | | |
+----+-------------------------+-------+-----------+-------------+---------+--------+------------+------------+-----|
|3.2.| | | | | | | | | |
+--------------------------------------------------------------------------+--------+------------+------------+-----|
|Итого по физическим лицам: | | | | |
+--------------------------------------------------------------------------+--------+------------+------------+-----|
|Всего по таблице: | | | | |
+-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
Руководитель ____________________________________________ _____________________/_________________/
(наименование налогового органа) (подпись, фамилия, инициалы)
____________
Приложение N 4
к Порядку признания безнадежной
к взысканию и списания недоимки
и задолженности по пеням
по федеральным налогам и сборам,
а также сумм налоговых санкций
за нарушения законодательства
Российской Федерации по налогам
и сборам, которые до введения
в действие Налогового кодекса
Российской Федерации взимались
в бесспорном порядке и по которым
решение налогового органа было
вынесено до 1 января 1999 г.
(В редакции Приказа Министерства по налогам и сборам Российской
Федерации от 16.08.2002 г. N БГ-3-29/444)
С В Е Д Е Н И Я
о списании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по
пеням по федеральным налогам и сборам, а также по суммам
налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации
по налогам и сборам, которые до введения в действие
Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном
порядке и по которым решение налогового органа
было вынесено до 1 января 1999 г.
(тысяч рублей)
+-------------------------------------------------------------------+
| N | Списано |Недоимка|Задолженность|Задолженность|Всего|
|п/п| | |по пеням |по штрафам | |
+---+--------------------+--------+-------------+-------------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
+---+--------------------+--------+-------------+-------------+-----|
|1. |По юридическим лицам| | | | |
+---+--------------------+--------+-------------+-------------+-----|
|2. |По индивидуальным | | | | |
| |предпринимателям | | | | |
+---+--------------------+--------+-------------+-------------+-----|
|3. |По физическим лицам | | | | |
+------------------------+--------+-------------+-------------+-----|
|Всего: | | | | |
+-------------------------------------------------------------------+
Руководитель
Управления МНС РФ по ______________ __________________/________/
(наименование) (подпись, фамилия, инициалы)
___________
