П Р И К А З
Министерства финансов Российской Федерации
от 15 июня 2005 г. N 72н
О порядке принятия решения о признании безнадежными
к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням
и штрафам по федеральным налогам и сборам,
в том числе по суммам налоговых санкций
за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах
и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса
Российской Федерации взимались в бесспорном порядке
и по которым решение налогового органа было вынесено
до 1 января 1999 г., а также задолженности по страховым взносам
в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации,
числящейся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г.,
начисленным пеням и штрафам
Зарегистрирован Минюстом России 11 июля 2005 г.
Регистрационный N 6781
(В редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации
от 02.04.2007 г. N 30н)
В соответствии с пунктами 5 и 6 постановления Правительства
Российской Федерации от 12 февраля 2001 г. N 100 "О порядке
признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и
задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а
также задолженности по страховым взносам в государственные
социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 8, ст.
752; 2002, N 34, ст. 3297; 2004, N 48, ст. 4802) и статьей 32.2
Федерального закона от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ "О введении в
действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и
внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской
Федерации о налогах" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 2000, N 32, ст. 3341; 2001, N 13, ст. 1147) приказываю:
(В редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации
от 02.04.2007 г. N 30н)
1. Утвердить прилагаемый Порядок принятия решения о признании
безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по
пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, в том числе по
суммам налоговых санкций за нарушения законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие
Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном
порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1
января 1999 г., а также задолженности по страховым взносам в
государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, числящейся
за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным
пеням и штрафам. (В редакции Приказа Министерства финансов
Российской Федерации от 02.04.2007 г. N 30н)
2. Установить, что со дня вступления в силу настоящего приказа
не применяются:
приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175 "О порядке принятия решения о
признании безнадежной к взысканию и списания недоимки и
задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам, а также
сумм налоговых санкций за нарушения законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие
Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном
порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до
1 января 1999 г." (зарегистрирован в Министерстве юстиции
Российской Федерации 25 июня 2001 г., регистрационный N 2764;
Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти, 2001, N 27; Российская газета, N 125, 4 июля 2001 г.);
приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444 "О внесении изменений в приказ
МНС России от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175" (зарегистрирован в
Министерстве юстиции Российской Федерации 16 сентября 2002 г.,
регистрационный N 3801; Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти, 2002, N 42; Российская газета,
N 181, 25 сентября 2002 г.);
приказ Министерства Российской Федерации о налогах и сборах от
5 ноября 2002 г. N БГ-3-29/627 "О внесении изменений в приказ МНС
России от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175, в редакции приказа МНС
России от 16 августа 2002 г. N БГ-3-29/444" (зарегистрирован в
Министерстве юстиции Российской Федерации 29 ноября 2002 г.,
регистрационный N 3979; Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти, 2002, N 52; Российская газета,
N 234, 11 декабря 2002 г.);
приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
от 7 апреля 2003 г. N БГ-3-29/169 "О внесении изменений в приказ
МНС России от 1 июня 2001 г. N ВГ-3-10/175" (зарегистрирован в
Министерстве юстиции Российской Федерации 5 мая 2003 г.,
регистрационный N 4485; Бюллетень нормативных актов федеральных
органов исполнительной власти, 2003, N 32; Российская газета, N 89,
14 мая 2003 г.).
Министр А.Л.Кудрин
____________
Приложение
П О Р Я Д О К
принятия решения о признании безнадежными к взысканию
и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам
по федеральным налогам и сборам, в том числе по суммам налоговых
санкций за нарушения законодательства Российской Федерации
о налогах и сборах, которые до введения в действие
Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном
порядке и по которым решение налогового органа было вынесено
до 1 января 1999 г., а также задолженности по страховым взносам
в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации,
числящейся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г.,
начисленным пеням и штрафам
(В редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации
от 02.04.2007 г. N 30н)
Настоящий Порядок разработан в целях определения порядка
принятия налоговыми органами решений о признании безнадежными к
взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по
федеральным налогам и сборам, в том числе задолженности по
налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие
Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном
порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1
января 1999 г. (за исключением задолженности, образовавшейся в
связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской
Федерации), а также задолженности по страховым взносам в
государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, числящейся
за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным
пеням и штрафам (далее - задолженность). (В редакции Приказа
Министерства финансов Российской Федерации от 02.04.2007 г. N 30н)
1. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности принимается руководителем налогового органа по месту
нахождения организации (месту жительства физического лица) по форме
согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.
2. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности организации, ликвидированной в порядке банкротства, в
том числе в порядке банкротства отсутствующего должника,
принимается на основании следующих документов:
а) копии определения арбитражного суда о завершении
конкурсного производства, заверенной гербовой печатью
соответствующего арбитражного суда;
б) справки налогового органа по месту нахождения организации о
сумме задолженности по форме согласно приложению N 2 к настоящему
Порядку;
в) выписки из Единого государственного реестра юридических
лиц, содержащей сведения о государственной регистрации юридического
лица в связи с его ликвидацией.
При этом безнадежной к взысканию признается и списывается
задолженность организации, не погашенная за счет конкурсной массы.
3. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности организации, ликвидированной по основаниям,
установленным статьей 61 Гражданского кодекса Российской Федерации
(Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, N 32,
ст. 3301; 2002, N 12, ст. 1093), принимается на основании следующих
документов:
а) выписки из Единого государственного реестра юридических
лиц, содержащей сведения о государственной регистрации юридического
лица в связи с его ликвидацией;
б) справки налогового органа по месту нахождения организации о
сумме задолженности по форме согласно приложению N 2 к настоящему
Порядку.
4. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности индивидуального предпринимателя, признанного
несостоятельным (банкротом), принимается на основании следующих
документов:
а) копии определения арбитражного суда о завершении
конкурсного производства, заверенной гербовой печатью
соответствующего арбитражного суда;
б) копии решения арбитражного суда о признании должника
банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего
арбитражного суда;
в) справки налогового органа по месту жительства физического
лица о сумме задолженности, подлежащей списанию, по форме согласно
приложению N 2 к настоящему Порядку;
г) выписки из Единого государственного реестра индивидуальных
предпринимателей, содержащей сведения о государственной регистрации
прекращения физическим лицом деятельности в качестве
индивидуального предпринимателя.
5. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности физического лица, умершего или объявленного судом
умершим, за исключением задолженности в части поимущественных
налогов, принимается на основании следующих документов:
а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии
судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) справки налогового органа по месту жительства физического
лица о сумме задолженности, подлежащей списанию, по форме согласно
приложению N 2 к настоящему Порядку.
6. Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности умершего или объявленного судом умершим физического
лица в части поимущественных налогов принимается на основании
следующих документов:
а) копии свидетельства о смерти физического лица или копии
судебного решения об объявлении физического лица умершим;
б) копии свидетельства о праве на наследство;
в) копии документов, удостоверяющих личность физических лиц,
принимающих наследство;
г) справки о стоимости принятого наследственного имущества;
д) документа, подтверждающего уплату наследником умершего или
объявленного судом умершим физического лица задолженности в части
поимущественных налогов в размере стоимости наследственного
имущества, или документа о невозможности взыскания указанной
задолженности с наследника;
е) справки налогового органа, исчислившего поимущественные
налоги, по месту нахождения имущества и месту жительства
физического лица о сумме задолженности, подлежащей списанию, по
форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.
Задолженность умершего или объявленного судом умершим
физического лица признается безнадежной и подлежащей списанию по
всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в случае
перехода наследственного имущества в собственность Российской
Федерации.
Решение о признании безнадежной к взысканию и списании
задолженности физического лица в части поимущественных налогов
принимается в отношении задолженности в размере, превышающем
стоимость его наследственного имущества.
7. Налоговый орган по месту нахождения организации либо месту
жительства физического лица ежемесячно, не позднее 15 числа месяца,
следующего за отчетным, обобщает сведения о списании безнадежной к
взысканию задолженности и направляет их в управление ФНС России по
субъекту Российской Федерации по форме согласно приложению N 3 к
настоящему Порядку.
8. Федеральная налоговая служба ежеквартально, не позднее 20
числа месяца, следующего за истекшим кварталом, направляет
обобщенную информацию о принятых решениях о списании безнадежной к
взысканию задолженности в Министерство финансов Российской
Федерации по форме согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.
_____________
Приложение N 1
к Порядку
Р Е Ш Е Н И Е
от "__"____________200_ г. N _____
о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки и
задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам,
в том числе по суммам налоговых санкций за нарушения
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах,
которые до введения в действие Налогового кодекса
Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по
которым решение налогового органа было вынесено
до 1 января 1999 г., а также задолженности
по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды
Российской Федерации, числящейся за организациями по состоянию
на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам
(В редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации
от 02.04.2007 г. N 30н)
В соответствии с постановлением Правительства Российской
Федерации от 12 февраля 2001 г. N 100 "О порядке признания
безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по
пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также
задолженности по страховым взносам в государственные социальные
внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам" признать недоимку
и задолженность по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам,
а также задолженность по страховым взносам в государственные
внебюджетные фонды Российской Федерации, числящуюся за
организациями по состоянию на 1 января 2001 г.
___________________________________________________________________
(наименование организации, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество
___________________________________________________________________
физического лица, ИНН при наличии)
согласно Справке налогового органа от _____________________________
N _________________ на сумму _________________ руб. ___ коп. (в том
числе по недоимке - ______ руб. ___ коп., по пени - ______ руб. ___
коп., по штрафам - _______ руб. _____ коп.) инспекции ФНС России по
___________________________________________________________________
(указывается полное наименование налогового органа,
в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете)
на основании<1> ___________________________________________________
безнадежными к взысканию и произвести их списание.
Руководитель инспекции ФНС России
по _______________________________ _________ / ___________________
(подпись) (фамилия, инициалы)
М. П.
______________
<1> Перечисляются конкретные документы с указанием реквизитов.
____________
Приложение N 2
к Порядку
На бланке налогового органа
(В редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации
от 02.04.2007 г. N 30н)
С П Р А В К А
о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным
налогам и сборам и страховым взносам в государственные внебюджетные
фонды Российской Федерации ________________________________________
(полное наименование организации, ИНН/КПП;
___________________________________________________________________
фамилия, имя, отчество физического лица, ИНН при наличии)
по состоянию на "__" ___________ ______ года
(рублей)
+-----------------------------------------------------------------+
| | | | | Задолженность |Задолженность| |
| | | | | по штрафам |по страховым | |
| | | | +------------------| взносам в | |
| | | | | | | государст- | |
| | | | | | | венные | |
| | | | | | |внебюджетные | |
| | Виды | |Задол- | до | после | фонды | |
| N |налогов|Недо-|женность|1 января |1 января| Российской |Всего|
|п/п| (сбо- |имка |по пеням| 1999 г. |1999 г. | Федерации, | |
| | ров) | | | | |числящаяся за| |
| | | | | | |организациями| |
| | | | | | |по состоянию | |
| | | | | | | на 1 января | |
| | | | | | | 2001 г., | |
| | | | | | | начисленным | |
| | | | | | | пеням и | |
| | | | | | | штрафам | |
+---+-------+-----+--------+---------+--------+-------------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
+---+-------+-----+--------+---------+--------+-------------+-----|
+---+-------+-----+--------+---------+--------+-------------+-----|
+---+-------+-----+--------+---------+--------+-------------+-----|
+---+-------+-----+--------+---------+--------+-------------+-----|
+-----------+-----+--------+---------+--------+-------------+-----|
|Итого: | | | | | | |
+-----------------------------------------------------------------+
Руководитель инспекции ФНС России
по _______________________________ _________ / ___________________
(подпись) (фамилия, инициалы)
Начальник отдела учета инспекции
ФНС России по ____________________ _________ / ___________________
(подпись) (фамилия, инициалы)
М. П.
_____________
Приложение N 3
к Порядку
С В Е Д Е Н И Я
о списании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам по
федеральным налогам и сборам, в том числе по суммам налоговых санкций
за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах,
которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались
в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено
до 1 января 1999 г., а также задолженности по страховым
взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации,
числящейся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам
(В редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 02.04.2007 г. N 30н)
(рублей)
+-------------------------------------------------------------------------------------------+
| | | | | | | | | Задолженность |Задолженность| |
| | | | | | | | | по штрафам |по страховым | |
| | | | Место | | | | +-----------------| взносам в | |
| | | |нахож- | Наиме- | | | | | | государст- | |
| | Наиме- | | дения |нование | | | | | | венные | |
| |нование | | орга- | нало- | | | | | |внебюджетные | |
| |органи- | |низации| гового |Дата и |Не-|Задол-| | | фонды | |
| N | зации |ИНН/| и/или |органа, | номер |до-| жен- | | | Российской | |
|п/п| или |КПП | место | выдав- |решения|им-|ность | до | после | Федерации, |Всего|
| |Ф. И. О.| | жи- | шего |о спи- |ка | по |1 января|1 января|числящаяся за| |
| |физичес-| |тельст-|справку | сании | |пеням | 1999 г.|1999 г. |организациями| |
| | кого | | ва |о задол-| | | | | |по состоянию | |
| | лица | | физи- |женности| | | | | | на 1 января | |
| | | |ческого|в бюджет| | | | | | 2001 г., | |
| | | | лица | | | | | | | начисленным | |
| | | | | | | | | | | пеням и | |
| | | | | | | | | | | штрафам | |
+---+--------+----+-------+--------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
+---+--------+----+-------+--------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----|
|1 |Органи- | | | | | | | | | | |
| |зации | | | | | | | | | | |
+---+--------+----+-------+--------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----|
|1.1| | | | | | | | | | | |
+---+--------+----+-------+--------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----|
|1.2| | | | | | | | | | | |
+------------------------------------------+---+------+--------+--------+-------------+-----|
|Итого по организациям: | | | | | | |
+------------------------------------------+---+------+--------+--------+-------------+-----|
|2 |Индиви- | | | | | | | | | | |
| |дуальные| | | | | | | | | | |
| |предпри-| | | | | | | | | | |
| |ниматели| | | | | | | | | | |
+---+--------+----+-------+--------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----|
|2.1| | | | | | | | | | | |
+---+--------+----+-------+--------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----|
|2.2| | | | | | | | | | | |
+------------------------------------------+---+------+--------+--------+-------------+-----|
|Итого по индивидуальным предпринимателям: | | | | | | |
+------------------------------------------+---+------+--------+--------+-------------+-----|
|3 |Физи- | | | | | | | | | | |
| |ческие | | | | | | | | | | |
| |лица, | | | | | | | | | | |
| |не явля-| | | | | | | | | | |
| |ющиеся | | | | | | | | | | |
| |индиви- | | | | | | | | | | |
| |дуальны-| | | | | | | | | | |
| |ми пред-| | | | | | | | | | |
| |прини- | | | | | | | | | | |
| |мателями| | | | | | | | | | |
+---+--------+----+-------+--------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----|
|3.1| | | | | | | | | | | |
+---+--------+----+-------+--------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----|
|3.2| | | | | | | | | | | |
+------------------------------------------+---+------+--------+--------+-------------+-----|
|Итого по физическим лицам, | | | | | | |
|не являющимся индивидуальными | | | | | | |
|предпринимателями | | | | | | |
+------------------------------------------+---+------+--------+--------+-------------+-----|
|Всего по таблице: | | | | | | |
+-------------------------------------------------------------------------------------------+
Руководитель _________________________________ _________ / ___________________
(наименование налогового органа) (подпись) (фамилия, инициалы)
"__"____________ 200_ г.
____________
Приложение N 4
к Порядку
СВОДНЫЙ РЕЕСТР
сведений Федеральной налоговой службы
о списании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням
и штрафам по федеральным налогам и сборам, в том числе по суммам
налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации
о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса
Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение
налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г., а также задолженности
по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды
Российской Федерации, числящейся за организациями по состоянию
на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам
(В редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 02.04.2007 г. N 30н)
Представляется в Министерство финансов
Российской Федерации
ежеквартально
(тысяч рублей)
+-------------------------------------------------------------------------------------+
| | | Место-| Осно- | | | | Задолженность | | |
| | Наиме- |нахож- | вание | | | | по штрафам | | |
| |нование | дение | для | | | +-----------------| | |
| |органи- |органи-| приз- | | | | до | после |Задолженность| |
| N | зации |зации/ | нания |Дата и |Не-|Задол-|1 января|1 января|по страховым | |
|п/п| или | или |безна- | номер |до-| жен- | 1999 г.|1999 г. | взносам, | |
| |Ф. И. О.| место |дежной |решения|им-|ность | | | начисленным |Всего|
| |физичес-| жи- |к взыс-| |ка | по | | | пеням и | |
| | кого |тельст-| канию | | |пеням | | | штрафам | |
| | лица, | ва |задол- | | | | | | | |
| |ИНН/КПП | физи- | жен- | | | | | | | |
| | |ческого|ности | | | | | | | |
| | | лица | | | | | | | | |
+---+--------+-------+-------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
+---+--------+-------+-------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----|
|1 |Органи- | | | | | | | | | |
| |зации | | | | | | | | | |
+---+--------+-------+-------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----|
|1.1| | | | | | | | | | |
+---+--------+-------+-------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----|
|1.2| | | | | | | | | | |
+----------------------------------------+------+--------+--------+-------------+-----|
|Итого по организациям: | | | | | |
+----------------------------------------+------+--------+--------+-------------+-----|
|2 |Индиви- | | | | | | | | | |
| |дуальные| | | | | | | | | |
| |предпри-| | | | | | | | | |
| |ниматели| | | | | | | | | |
+---+--------+-------+-------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----|
|2.1| | | | | | | | | | |
+---+--------+-------+-------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----|
|2.2| | | | | | | | | | |
+----------------------------------------+------+--------+--------+-------------+-----|
|Итого по индувидуальным | | | | | |
|предпринимателям: | | | | | |
+----------------------------------------+------+--------+--------+-------------+-----|
|3 |Физи- | | | | | | | | | |
| |ческие | | | | | | | | | |
| |лица, | | | | | | | | | |
| |не явля-| | | | | | | | | |
| |ющиеся | | | | | | | | | |
| |индиви- | | | | | | | | | |
| |дуальны-| | | | | | | | | |
| |ми пред-| | | | | | | | | |
| |прини- | | | | | | | | | |
| |мателями| | | | | | | | | |
+---+--------+-------+-------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----|
|3.1| | | | | | | | | | |
+---+--------+-------+-------+-------+---+------+--------+--------+-------------+-----|
|3.2| | | | | | | | | | |
+----------------------------------------+------+--------+--------+-------------+-----|
|Итого по физическим лицам, | | | | | |
|не являющимся индивидуальными | | | | | |
|предпринимателями | | | | | |
+----------------------------------------+------+--------+--------+-------------+-----|
|Итоговая сумма по реестру: | | | | | |
+-------------------------------------------------------------------------------------+
Руководитель ФНС России _________________________ _________ / ___________________
(наименование налогового (подпись) (фамилия, инициалы)
органа)
"__"____________ 200_ г.
____________