РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в главы 25 и 26 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации
Принят Государственной Думой 22 декабря 2010 года
Одобрен Советом Федерации 24 декабря 2010 года
Статья 1
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32,
ст. 3340; 2001, N 33, ст. 3413, 3429; 2002, N 1, ст. 4; N 22,
ст. 2026; N 30, ст. 3027, 3033; 2003, N 1, ст. 2, 6; N 23,
ст. 2174; N 28, ст. 2886; N 52, ст. 5030; 2004, N 27, ст. 2711;
N 31, ст. 3220, 3231; N 34, ст. 3517, 3520, 3522, 3525; N 35,
ст. 3607; N 41, ст. 3994; 2005, N 1, ст. 30; N 24, ст. 2312; N 30,
ст. 3118, 3128; N 52, ст. 5581; 2006, N 3, ст. 280; N 23, ст. 2382;
N 31, ст. 3436, 3443, 3450; N 45, ст. 4627; N 52, ст. 5498; 2007,
N 1, ст. 31, 39; N 21, ст. 2462; N 22, ст. 2563, 2564; N 31,
ст. 3991, 4013; N 46, ст. 5557; N 49, ст. 6045, 6071; N 50,
ст. 6237, 6245; 2008, N 18, ст. 1942; N 27, ст. 3126; N 30,
ст. 3591, 3614; N 48, ст. 5500, 5519; N 49, ст. 5723; N 52,
ст. 6237; 2009, N 1, ст. 13, 21, 31; N 11, ст. 1265; N 29,
ст. 3598, 3639; N 30, ст. 3739; N 48, ст. 5711, 5731; N 51,
ст. 6153, 6155; N 52, ст. 6444, 6455; 2010, N 15, ст. 1737; N 19,
ст. 2291; N 31, ст. 4198; N 32, ст. 4298; N 40, ст. 4969; N 47,
ст. 6034; N 48, ст. 6247, 6248; N 49, ст. 6409) следующие
изменения:
1) статью 270 дополнить пунктом 48-13 следующего содержания:
"48-13) расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и
охраны труда при добыче угля, осуществленные (понесенные)
налогоплательщиком и принятые им к вычету в соответствии со статьей
343-1 настоящего Кодекса, за исключением расходов, предусмотренных
пунктом 5 статьи 325-1 настоящего Кодекса.";
2) дополнить статьей 325-1 следующего содержания:
"Статья 325-1. Порядок налогового учета расходов, связанных с
обеспечением безопасных условий и охраны труда
при добыче угля
1. В случае применения налогового вычета по налогу на добычу
полезных ископаемых в соответствии со статьей 343-1 настоящего
Кодекса налогоплательщик обеспечивает обособленный учет расходов,
связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при
добыче угля на данном участке недр, от других расходов, связанных с
освоением этого участка недр.
2. Расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и
охраны труда при добыче угля, осуществленные (понесенные)
налогоплательщиком, учитываются отдельно по каждому участку недр в
том отчетном (налоговом) периоде, в котором они произведены.
3. При осуществлении (несении) указанных в пункте 2 настоящей
статьи расходов, относящихся к нескольким участкам недр (в случае
невозможности разделения расходов), в целях применения
установленного статьей 343-1 настоящего Кодекса налогового вычета
указанные расходы учитываются отдельно по каждому участку недр в
доле, определяемой налогоплательщиком в соответствии с принятой им
учетной политикой для целей налогообложения.
4. Перечень видов расходов, связанных с обеспечением
безопасных условий и охраны труда при добыче угля, принимаемых к
вычету из суммы налога на добычу полезных ископаемых, определяется
Правительством Российской Федерации с учетом положений пункта 5
статьи 343-1 настоящего Кодекса.
5. Сумма расходов, не учтенная при исчислении налогового
вычета в соответствии с порядком, установленным пунктом 4 статьи
343-1 настоящего Кодекса, в течение 36 налоговых периодов по налогу
на добычу полезных ископаемых, признается расходом
налогоплательщика при исчислении налоговой базы по налогу на
прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса в
следующем порядке:
1) расходы, указанные в подпункте 1 пункта 5 статьи 343-1
настоящего Кодекса, учитываются равномерно в течение года начиная
со дня, следующего за днем окончания признания таких расходов в
соответствии со статьей 343-1 настоящего Кодекса;
2) расходы, указанные в подпунктах 2 и 3 пункта 5 статьи 343-1
настоящего Кодекса, учитываются в порядке, установленном статьями
256 - 259-3 настоящего Кодекса. При этом остаточной стоимостью
амортизируемого имущества признается разница между первоначальной
стоимостью, определяемой в установленном статьей 257 настоящего
Кодекса порядке, и суммами, учтенными при применении налогового
вычета по налогу на добычу полезных ископаемых в соответствии со
статьей 343-1 настоящего Кодекса.";
3) в пункте 2 статьи 337:
а) подпункт 1 изложить в следующей редакции:
"1) горючие сланцы;";
б) дополнить подпунктом 1-1 следующего содержания:
"1-1) уголь (в соответствии с классификацией, установленной
Правительством Российской Федерации):
антрацит;
уголь коксующийся;
уголь бурый;
уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля
бурого;";
4) в пункте 2 статьи 338:
а) абзац первый после слов "за исключением" дополнить словом
"угля,";
б) абзац второй после слов "при добыче" дополнить словом
"угля,";
5) в статье 342:
а) в пункте 2:
абзац пятый изложить в следующей редакции:
"горючих сланцев;";
дополнить новым абзацем тридцать третьим следующего
содержания:
"47 рублей за 1 тонну добытого антрацита;";
дополнить абзацами тридцать четвертым - тридцать седьмым
следующего содержания:
"57 рублей за 1 тонну добытого угля коксующегося;
11 рублей за 1 тонну добытого угля бурого;
24 рубля за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита,
угля коксующегося и угля бурого.
Указанные в настоящем пункте налоговые ставки по углю
умножаются на коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые по каждому
виду угля, указанному в подпункте 1-1 пункта 2 статьи 337
настоящего Кодекса, ежеквартально на каждый следующий квартал и
учитывающие изменение цен на уголь в Российской Федерации за
предыдущий квартал, а также на коэффициенты-дефляторы, которые
применялись в соответствии с настоящим абзацем ранее.
Коэффициенты-дефляторы определяются и подлежат официальному
опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской
Федерации.";
абзац тридцать третий считать абзацем тридцать восьмым;
б) абзацы десятый - тринадцатый пункта 4 признать утратившими
силу;
6) в статье 343:
а) в абзаце втором пункта 1 слова "и газу горючему природному
из всех видов месторождений углеводородного сырья" заменить словами
", газу горючему природному из всех видов месторождений
углеводородного сырья и углю";
б) в пункте 2 первое предложение дополнить словами ", если
настоящей статьей не установлен иной порядок исчисления налога",
третье предложение после слов "При этом" дополнить словами ", если
сумма налога не исчисляется в соответствии с настоящей статьей по
каждому участку недр, на котором осуществляется добыча полезного
ископаемого,";
в) дополнить пунктом 4 следующего содержания:
"4. При применении налогоплательщиком налогового вычета,
установленного статьей 343-1 настоящего Кодекса, сумма налога по
углю исчисляется по каждому участку недр, на котором осуществляется
добыча угля, как произведение соответствующей налоговой ставки и
величины налоговой базы, уменьшенное на величину указанного
налогового вычета.";
7) дополнить статьей 343-1 следующего содержания:
"Статья 343-1. Порядок уменьшения суммы налога, исчисленного
при добыче угля, на расходы, связанные с
обеспечением безопасных условий и охраны труда
1. Налогоплательщики по своему выбору могут уменьшить сумму
налога, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке
недр, на сумму экономически обоснованных и документально
подтвержденных расходов, осуществленных (понесенных)
налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением
безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке
недр (налоговый вычет), в порядке, установленном настоящей статьей,
либо учесть указанные расходы при исчислении налоговой базы по
налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего
Кодекса.
Порядок признания расходов, указанных в настоящем пункте,
должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения.
Изменение указанного порядка допускается не чаще одного раза в пять
лет.
2. Предельная величина налогового вычета, применяемого в
соответствии с настоящей статьей, рассчитывается налогоплательщиком
самостоятельно как произведение суммы налога, исчисленного при
добыче угля на каждом участке недр за налоговый период, и
коэффициента К , определяемого в порядке, установленном настоящей
т
статьей.
3. Коэффициент К определяется для каждого участка недр в
т
соответствии с порядком, устанавливаемым Правительством Российской
Федерации, с учетом степени метанообильности участка недр, на
котором осуществляется добыча угля, а также с учетом склонности
угля к самовозгоранию в пласте на участке недр, на котором
осуществляется добыча угля. Значение коэффициента К , рассчитанное
т
в соответствии с настоящей статьей для каждого участка недр,
устанавливается в принятой налогоплательщиком учетной политике для
целей налогообложения. Значение коэффициента К не может превышать
т
0,3.
4. В случае, если фактическая сумма расходов, осуществленных
(понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с
обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля,
превышает предельную сумму налогового вычета, определенную в
соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, сумма такого превышения
учитывается при определении налогового вычета в течение 36
налоговых периодов после налогового периода, в котором такие
расходы были осуществлены (понесены) налогоплательщиком.
5. В налоговый вычет включаются следующие виды расходов,
осуществленных (понесенных) налогоплательщиком и связанных с
обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля (по
перечню, устанавливаемому Правительством Российской Федерации):
1) материальные расходы налогоплательщика, определяемые в
порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса;
2) расходы налогоплательщика на приобретение и (или) создание
амортизируемого имущества;
3) расходы, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком в
случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации,
технического перевооружения объектов основных средств.
6. Виды расходов, связанных с обеспечением безопасных условий
и охраны труда при добыче угля, учитываемых при определении
налогового вычета в соответствии с настоящей статьей,
устанавливаются в учетной политике для целей налогообложения.
7. Налогоплательщики, у которых отсутствует исчисленная за
налоговый период сумма налога, могут учитывать расходы,
предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, при определении
налогового вычета в порядке, установленном настоящей статьей,
начиная с того налогового периода, когда у них возникает
обязанность по исчислению налога.";
8) дополнить статьей 345-1 следующего содержания:
"Статья 345-1. Порядок представления сведений органами
управления государственным фондом недр,
а также органами, осуществляющими контроль
и надзор в сфере природопользования
1. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в
установленном порядке ведение государственного баланса запасов
полезных ископаемых, направляет в налоговые органы данные
государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1-е число
каждого календарного года, включающие следующие сведения:
1) наименование пользователя недр;
2) реквизиты лицензии на право пользования недрами;
3) сведения о накопленной добыче нефти (включая потери при
добыче) и начальных извлекаемых запасах нефти, утвержденных в
установленном порядке, с учетом прироста и списания запасов нефти
(за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче)
всех категорий по каждому конкретному участку недр;
4) сведения о добыче антрацита, угля коксующегося, угля бурого
и угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого,
и фактических потерях при добыче (в разрезе пластов).
2. Данные представляются после выпуска государственного
баланса запасов полезных ископаемых на 1-е число каждого
календарного года, но не позднее 1-го числа следующего календарного
года.".
Статья 2
Абзацы семнадцатый - двадцатый подпункта "в" пункта 2 статьи 1
Федерального закона от 27 июля 2006 года N 151-ФЗ "О внесении
изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации и признании утратившими силу отдельных положений
законодательных актов Российской Федерации" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3450)
признать утратившими силу.
Статья 3
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 апреля 2011
года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его
официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного
налогового периода по налогу на добычу полезных ископаемых, за
исключением пунктов 1 и 2 статьи 1 настоящего Федерального закона.
2. Пункты 1 и 2 статьи 1 настоящего Федерального закона
вступают в силу со дня официального опубликования настоящего
Федерального закона.
3. Положения пункта 48-13 статьи 270 и статьи 325-1 части
второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции
настоящего Федерального закона) применяются с 1 апреля 2011 года.
Президент Российской Федерации Д.Медведев
Москва, Кремль
28 декабря 2010 года
N 425-ФЗ
